收到失控發(fā)票要補(bǔ)稅滯納金罰款嗎？

首先明確，失控發(fā)票很有可能是“虛開發(fā)票”，但可能性再高，也只是“有可能”，定性之事必須依靠證據(jù)。假設(shè)，開票方如果找不到了，可能是真找不到，也可能某種情況下聯(lián)系不上，或者是沒有履行申報(bào)義務(wù)或繳納義務(wù)等，都可能被認(rèn)為其開出的增值稅專用發(fā)票“失控”。

《增值稅暫行條例》及《營(yíng)改增試點(diǎn)政策》在增值稅專用發(fā)票的抵扣問題上，給了國(guó)家稅務(wù)總局非常大的授權(quán)：

“納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！?/p>

國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門，指國(guó)家稅務(wù)總局。只要稅務(wù)總局認(rèn)為哪種憑證不能抵扣，就不能抵扣。這是法規(guī)的授權(quán)，沒有道理可講。

對(duì)于失控增值稅專用發(fā)票，國(guó)家稅務(wù)總局是否規(guī)定不得抵扣呢？

按《關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕969號(hào)文）規(guī)定：失控發(fā)票，暫時(shí)不得抵扣，移交稽查處理。如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因造成的，可以抵扣；否則不能用于抵扣。

這構(gòu)成了稅務(wù)對(duì)待失控發(fā)票的基本規(guī)則。但是，如果開票方雖然失控，但其開出的發(fā)票，當(dāng)初是合法申報(bào)并繳過稅的呢？一律不讓抵扣就太簡(jiǎn)單粗暴了。稅務(wù)總局2008一個(gè)批復(fù)作出了更改：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕607號(hào)）明確：如果開票方已經(jīng)申報(bào)并納稅，受票方可以抵扣。程序上要求，開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出一個(gè)已繳稅的證明。

這樣，在明白不罰款的前提下，我們可以基本厘清失控發(fā)票在稅上的規(guī)則了：

 1、系統(tǒng)認(rèn)定為失控發(fā)票時(shí)，暫停抵扣，等待稽查。但沒有規(guī)定暫停的時(shí)間，納稅人只能等待了。此時(shí)要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是正常的操作，如果下月正常申報(bào)納稅，不存在補(bǔ)稅和滯納金的問題。也就是說，實(shí)際上只存在“納稅”的問題，不存在“補(bǔ)稅”和“滯納金”的問題。

再強(qiáng)調(diào)一下，增值稅沒有“期間”概念，什么時(shí)候被認(rèn)定為失控發(fā)票，什么時(shí)候作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。不存在“追溯”的問題。

 2、如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)原因?qū)е碌氖Э?，或者是因?yàn)殚_票方走逃但走逃前此票已經(jīng)納稅，則查明之后，可以抵扣。

開票方走逃，一般指沒有履行一定的申報(bào)義務(wù)和納稅義務(wù)，此時(shí)，受票方就遭了殃，進(jìn)項(xiàng)不能抵扣。稅務(wù)只要不查出是“系統(tǒng)原因”或者“已經(jīng)納稅”，就可以不允許抵扣。

所以，納稅人應(yīng)該關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的進(jìn)度。但這個(gè)進(jìn)度對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，的確沒有時(shí)限規(guī)定。

 3 、最后，在不構(gòu)成虛開的前提下，開票方走逃，是開票方的責(zé)任，受票方只是陪綁。所以，如果開票方最終落網(wǎng)，不論走行政處理渠道還是刑事處理渠道，如果補(bǔ)了稅，則補(bǔ)稅后，受票方也可以抵扣。

收到失控發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做稅務(wù)處理？

首先，失控票產(chǎn)生的原因主要是以下三點(diǎn)：

1.未按時(shí)報(bào)稅；

2.企業(yè)走逃；

3.丟失空白專用發(fā)票。

對(duì)于企業(yè)收到發(fā)要失控發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，主要有以下兩種情況：

1.銷貨方已申報(bào)納稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕607號(hào)）規(guī)定，購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。

屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2.銷貨方未申報(bào)納稅

若銷貨方未報(bào)稅或未申報(bào)納稅，按照現(xiàn)有政策，購買方取得的失控發(fā)票不得抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，已經(jīng)抵扣的應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕第123號(hào)）規(guī)定，認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票和認(rèn)證后失控發(fā)票的處理辦法：認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票”和“認(rèn)證后失控發(fā)票”，經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。）

發(fā)票失控屬于非正常情況，會(huì)計(jì)分錄是：

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

關(guān)于上述內(nèi)容“收到失控發(fā)票要補(bǔ)稅滯納金罰款嗎?”不知道大家是否都完全明白怎么來處理這個(gè)車間租金的問題了。如果還有其他的問題想要咨詢我們的，可以直接在線向會(huì)計(jì)學(xué)堂的專業(yè)會(huì)計(jì)老師聯(lián)系，全力為您答疑解惑。