準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的項目有哪些

答：一、職工教育經(jīng)費支出

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2017年匯算清繳仍按2.5%扣除。

允許職工培訓(xùn)費全額稅前扣除的情形

1、軟件和集成電路企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;

2、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除;

3、核電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除;

以上培訓(xùn)費用必須單獨核算，據(jù)實稅前扣除。

二、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

三、公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

四、創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

五、專用設(shè)備的投資額稅額抵免

企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

六、虧損

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

 超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除如何理解

職工教育經(jīng)費和廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費都是超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的。當年超過扣除限額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

在此結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度抵扣的情況，舉個例子說明一下：

如，2012年發(fā)生的合理的工資薪金總額100萬元，發(fā)生的職工教育經(jīng)費6萬元。那么當年職工教育經(jīng)費扣除限額=100*2.5%=2.5萬元，那么結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的職工教育經(jīng)費=6-2.5=3.5萬元。

2013年發(fā)生的合理的工資薪金總額150萬元，發(fā)生的職工教育經(jīng)費2萬元。則2013年職工教育經(jīng)費扣除限額=150*2.5%=3.75萬元，那么在扣除2013年當年發(fā)生的職工教育經(jīng)費2萬元以后，扣除限額還有余額=3.75-2=1.75萬元，用這剩下的1.75萬元來繼續(xù)抵扣2012年度結(jié)轉(zhuǎn)過來的沒有扣除的職工教育經(jīng)費3.5萬元，抵扣后，還有3.5-1.75=1.75萬元沒有抵扣，繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除；只要以后納稅年度當年該項扣除限額在扣除了當年實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費后還有余額的話，就可以用該余額繼續(xù)抵扣以前年度未扣除的職工教育經(jīng)費。

以上詳細介紹了準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的項目有哪些，也介紹了超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除如何理解。作為一名企業(yè)的財務(wù)會計，一定要明白，企業(yè)的很多支出項目都是可以稅前扣除的，也是可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年底扣除的。如果你不是很明白，咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。