稅收的基本特點包括哪些?

稅收的三個基本特征是:稅收的強制性、稅收的無償性、稅收的固定性。

稅收三個基本特征之間的相互關(guān)系，即它們的之間的聯(lián)系：

稅收的無償性要求它必須具有強制性。

稅收的無償性，必然要求征稅方式的強制性。

強制性是無償性和固定性得以實現(xiàn)的保證。

強制性征稅是對所有者財產(chǎn)的無償占有，如果國家可以隨意征稅，沒有一個標(biāo)準(zhǔn)，就會造成經(jīng)濟秩序的混亂，最終將危及國家的利益。

所以，征稅必須具有固定性?？傊?，稅收的“三性”(強制性、無償性、固定性)是一個相互聯(lián)系、缺一不可的統(tǒng)一體。滿足社會公共需要，必須無償征收。而無償征收必須借法律的強制手段。而強制、無償?shù)卣魇?，又必須具有固定性，否則會遭到納稅的反抗。

稅收征收的方式有哪些?

稅款征收方式是指稅務(wù)機關(guān)依照稅法規(guī)定和納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理情況以及便于征收和保證國家稅款及時足額入庫的原則而采取的具體組織稅款入庫的方法。

《稅收征管法》實施細則規(guī)定，稅款征收主要有以下幾種方式：

(1)查賬征收。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符時，可多退少補。這種征收方式主要適用于已建立會計賬冊，財務(wù)、會計制度健全，會計記錄完整的納稅人。

(2)查定征收。查定征收是由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況，以及在正常條件下的生產(chǎn)銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依率征收的一種方式。這種方式主要適用于生產(chǎn)、經(jīng)營不固定，賬冊不健全的納稅人。

(3)查驗征收。查驗征收是由稅務(wù)機關(guān)派員對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進行查驗，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，憑證運銷的方式。這種方式主要適用于生產(chǎn)和經(jīng)營零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品的納稅人。

(4)定期定額征收。定期定額征收是稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)，按照規(guī)定程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(收益額)，并以此為計稅依據(jù)，確定其納稅額(包括增值稅額、消費稅額、所得稅額等)的一種征收方式。稅務(wù)機關(guān)核定定額應(yīng)依照以下程序辦理：業(yè)戶自報、典型調(diào)查、定額核定、下達定額。這種方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，縣級以上(含縣級)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。

(5)其他征收方式。主要包括代扣代繳、代收代繳、委托代征、郵寄申報納稅等。

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