出口貨物退回需要繳納稅金嗎

一、相關(guān)出口貨物發(fā)生退貨及其成為廢品的稅收處理問題。

1．出口貨物因故退運（關(guān)），若已辦理了增值稅或消費稅出口退稅，應(yīng)返納所退稅款； 

2．出口貨物在生產(chǎn)過程中，如果使用了海關(guān)保稅監(jiān)管的免稅國外原材料，因成品成為廢品因故不能出口或出口后退回成為廢品，此部分成品所耗用的免稅料件應(yīng)補征進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅或消費稅。 

3．廢料處理過程中的收入如發(fā)生銷售應(yīng)計征增值稅或消費稅； 

4．發(fā)生的銷售退回，不論何時銷售的，皆應(yīng)在收到退回貨物時沖減當期銷售收入，其成為廢料產(chǎn)生的損失、收入應(yīng)計入當期損益，增加或減少當期計征所得稅的應(yīng)納稅所得額。 上述稅收處理可見現(xiàn)行的增值稅、消費稅條例、外商投資企業(yè)所得稅法、出口貨物退（免）稅管理辦法、進出口關(guān)稅條例等稅收法規(guī)文件。 

二、相關(guān)財務(wù)會計處理問題。 

1．出口貨物因故退運時，出口貨物發(fā)貨人應(yīng)先到外匯管 理局辦理出口收匯核銷單注銷手續(xù)，外匯管理局應(yīng)給出口貨物發(fā)貨人出具證明，出口貨物發(fā)貨人持證明及原海關(guān)出具的專為出口收匯核銷用的報關(guān)單向海關(guān)辦理退運 貨物的報關(guān)手續(xù)。退運貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發(fā)貨人還應(yīng)向海關(guān)交驗審批出口退稅的稅務(wù)機關(guān)出具的未退稅或出口退稅已收回的證明和原出口退稅專用報關(guān)單，憑以辦理退運手續(xù)。 

2．發(fā)生退貨時，借記出口銷售收入，貨記應(yīng)付帳款；收到退回的貨物時，借記產(chǎn)成品，貸記出口銷售成本；若產(chǎn)成品報廢成為廢料并作銷售處理時，借記銀行存款等，貸記其他業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅--應(yīng)交增值稅（銷項稅額），同時，借記其他業(yè)務(wù)收入，貸記原材料或產(chǎn)成品，若屬消費稅應(yīng)稅品，應(yīng)增貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅。如果產(chǎn)品生產(chǎn)過程中使用了海關(guān)保稅監(jiān)管的免稅進口料件，因故退運報廢或未出口就已報廢，按海關(guān)規(guī)定在補征免稅料件的進口環(huán)節(jié)關(guān)稅，增值稅或消費稅時，借記原材料或其他業(yè)務(wù)支出或待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢，借記應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額），貸記銀行存款。但是，對非正常損失的已稅原材料，半成品、產(chǎn)成品等存貨，增值稅應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的帳務(wù)處理。對已辦理出口退稅的貨物發(fā)生退關(guān)（運）并向稅務(wù)機關(guān)返納已退還的增值稅、 消費稅時，還應(yīng)按增值稅、消費稅會計處理規(guī)定作相應(yīng)的會計分錄。 

3.對于出口貨物，如果是質(zhì)量有問題，或者說什么其他原因，要返大陸維修或者是運回大陸，通過發(fā)貨到香港，然后在香港中轉(zhuǎn)，直接快件方式處理進口。這樣手續(xù)非常簡單，時間也快。這個是面對一些單據(jù)不全，確實要退回來大陸的貨物處理方法！

我國的出口貨物稅收政策

一、出口免稅并退稅

出口免稅是指對貨物在出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費稅。

出口退稅是指對貨物在出口前實際承擔的稅收負擔，按規(guī)定的退稅率計算后予以退還。

“免、抵、退”和“先征后退”則屬于出口退（免）稅的兩種計算方法。

“免”是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；

“抵”是指生產(chǎn)企業(yè)將出口貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料等已納稅稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；

“退”是指符合外銷比例條件下，生產(chǎn)企業(yè)當期要抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額時，稅務(wù)機關(guān)可將未抵頂完的各額予以退回。

“先征后退”則是指對出口企業(yè)一律先按照增值稅的規(guī)定征稅，然后再由稅務(wù)機關(guān)按照不同產(chǎn)品的退稅率退稅。

二、出口免稅不退稅

即所謂的“不征不退”，是指對企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物在出口環(huán)節(jié)不征稅，也不退稅。1993年12月31日前設(shè)立的外商投資企業(yè)出口自產(chǎn)的貨物或委托代理出口貨物，在2000年底之前出適用這個政策。

三、出口不免稅也不退稅

出口不免稅是指對國家限制或禁止出口的某些貨物的出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷環(huán)節(jié)，照常征稅。出口不退稅是指對這些貨物出口不退還出口前其所負擔的稅款。

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