商貿企業(yè)出口退稅會計分錄

答：外貿企業(yè)實行的外貿企業(yè)財務制度，其增值稅核算也是按進項、銷項分別核算的；外貿企業(yè)出口貨物，增值稅實行先征后退，現(xiàn)列示一下外貿企業(yè)從購入產(chǎn)品，到外銷，再到退稅這個過程的賬務處理，購進時：

借：庫存商品

   應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

  貸：銀行存款或應付賬款

出口時：

對于征退稅率差

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

對于應退稅額：

借：其他應收款－應收出口退稅款（增值稅）

  貸：應交稅費－應交增值稅（出口退稅）

外貿企業(yè)出口退稅申報工作流程

一、出口退（免）稅登記

出口企業(yè)退（免）稅登記是整個出口退（免）稅管理的首要環(huán)節(jié)，是退稅機關受理企業(yè)出口貨物退（免）稅的必要條件。出口企業(yè)辦理退（免）稅登記時應附送如下資料：商務部、原對外貿易經(jīng)濟合作部及其授權單位批準其進出口經(jīng)營權的批件；工商行政管理機關核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）或工商營業(yè)執(zhí)照；國家技術監(jiān)督局核發(fā)的組織機構代碼證；主管征稅的國家稅務機關核發(fā)的稅務登記證（副本）；增值稅一般納稅人申請認定審批表（一般納稅人出口企業(yè)用）；海關核發(fā)的自理報關單位注冊登記證明書；出口企業(yè)的銀行開戶許可證；招標單位所在地國家稅務局簽發(fā)的中標證明通知書（無進出口經(jīng)營權的中標企業(yè)用）；商務部（或原對外貿易經(jīng)濟合作部）批準使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援出口的批文（援外出口企業(yè)用）；

主管退稅機關要求提供的其他證件、資料。

二、從“中國電子口岸”提交數(shù)據(jù)

出口貨物報關出口后，出口企業(yè)應及時登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，核查并準確地確認和提交出口貨物報關單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。以及外匯子系統(tǒng)，提交核銷信息。

三、增值稅發(fā)×票認證

根據(jù)國家稅務總局文件規(guī)定，出口企業(yè)(指增值稅一般納稅人)自2003年8月1日起（以開票日期為準）取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)×票抵扣聯(lián)，必須自該發(fā)*票開具之日起90日內到主管其征稅機關認證，未經(jīng)過認證或認證未通過的一律不予辦理出口退稅。因此，出口企業(yè)每月需將增值稅專用發(fā)*票（抵扣聯(lián)）向其主管征稅機關進行認證，同時取得認證發(fā)*票信息。----但是外貿企業(yè)的認證期是30天

四、收集出口退稅需要的憑證

從事一般貿易及進料加工貿易的外貿企業(yè)向其主管退稅機關或部門申請辦理出口退稅，必須提供以下憑證資料：

1、增值稅專用發(fā)8票（抵扣聯(lián)）、通發(fā)8票或其他憑證。2、“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（以下稱“分割單”）。申請退消費稅的企業(yè)，還應提供消費稅專用繳款書。3、加蓋海關驗訖章的《出口貨物報關單（出口退稅）》。4、經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關部門出具的中遠期收匯證明；5、稅務機關要求提供的其他資料。

五、按關聯(lián)號配單

配單是出口企業(yè)在將申報出口退稅的原始憑證收集齊全之后，將這些憑證按照其業(yè)務發(fā)生的真實情況，進行進貨憑證與出口申報憑證的關聯(lián)對應。

關聯(lián)號是配單的數(shù)字規(guī)則，是進貨業(yè)務與出口業(yè)務的唯一關聯(lián)，是退稅業(yè)務的最小單位。一個關聯(lián)號反映了一筆完整的退稅業(yè)務，包括進貨業(yè)務與出口業(yè)務。在一個關聯(lián)號內，一批進貨數(shù)據(jù)對應一批出口數(shù)據(jù)，進貨數(shù)量與出口數(shù)量應該相等。在一次申報的同一關聯(lián)號內同一商品代碼下，應保持進貨數(shù)量與出口數(shù)量的完全一致，進貨、出口均不結余。在此情況下，存在四種進貨與出口的對應方式：

一票出口對應一票進貨、多票出口對應一票進貨、一票出口對應多票進貨。

一個關聯(lián)號內的進貨或出口業(yè)務票數(shù)過多，其發(fā)生錯誤的概率也較高，若有其中一筆數(shù)據(jù)產(chǎn)生錯誤，則整個關聯(lián)號內的數(shù)據(jù)都無法通過，因此建議出口企業(yè)在申報時盡量實現(xiàn)“一票進貨對應一票出口”。

關于“商貿企業(yè)出口退稅會計分錄”的回答就到這了，大家是否都明白怎么來處理這個問題了呢，如果沒有的話，請聯(lián)系會計學堂的老師，我們能提供專業(yè)的會計難題講解。