營(yíng)改增后建筑施工企業(yè)收入核算分錄

建筑業(yè)營(yíng)改增后收入成本確認(rèn)方法:

根據(jù)增值稅稅制要求，采用“價(jià)稅分離”的原則，調(diào)整現(xiàn)行建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則。

即將營(yíng)業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用包含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的“含增值稅稅金”計(jì)算的計(jì)價(jià)規(guī)則，調(diào)整為稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用不包含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的“不含增值稅稅金”的計(jì)算規(guī)則。

調(diào)整的內(nèi)容包括：《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》；要素價(jià)格；費(fèi)用定額；指標(biāo)指數(shù)。

本次調(diào)整是在《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》（建標(biāo)〔2013〕44號(hào)）文件基礎(chǔ)上作出，此種方式下料、工、機(jī)為不含稅價(jià)，加上11%的銷(xiāo)項(xiàng)稅額即為當(dāng)期報(bào)價(jià)總額。計(jì)算公式為：①不含稅材料價(jià)格+②不含稅人工費(fèi)+③不含稅機(jī)械租賃費(fèi)+④不含稅其他直接費(fèi)+⑤利潤(rùn)+⑥銷(xiāo)項(xiàng)稅額〔（①+②+③+④+⑤）×11%〕=工程投標(biāo)價(jià)格?？梢钥闯觯A(yù)計(jì)不含稅的建造合同總收入=①+②+③+④+⑤。

正常情況下，也需要按新的造價(jià)規(guī)則制定稅前的合同成本，有了增值稅規(guī)則下的預(yù)計(jì)合同總收入和預(yù)計(jì)合同總成本，就可以按建造合同準(zhǔn)則，確認(rèn)建造合同收入。

建筑業(yè)營(yíng)改增后開(kāi)發(fā)票確認(rèn)收入會(huì)計(jì)分錄如下:

借:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

營(yíng)改增建筑工程老項(xiàng)目分包發(fā)票抵稅

一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

現(xiàn)在正在進(jìn)行的施工項(xiàng)目在營(yíng)改增后如果不選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，且認(rèn)定為一般納稅人，則現(xiàn)在預(yù)付款，5月1日后取得的專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 

老項(xiàng)目使用分包發(fā)票進(jìn)行抵稅時(shí)，（1）如果是一般納稅人，則分包人向總包開(kāi)具建筑業(yè)增值專用發(fā)票，總包可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（2）如果分包人是小規(guī)模納稅人，則分包人向總包只能開(kāi)具建筑業(yè)增值普通發(fā)票，總包不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（3）如果分包人是個(gè)人，只能到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，總包只能抵扣3%；（4）如果分包人是被掛靠的一般納稅人， 則總包應(yīng)向被掛靠方支付工程結(jié)算款并向掛靠方索取建筑業(yè)增值專用發(fā)票。

對(duì)于總包而言，應(yīng)該是分包商先開(kāi)具分包項(xiàng)目金額，然后總包差額計(jì)稅，同時(shí)分包所開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票可以用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

以上就是我們關(guān)于“營(yíng)改增后建筑施工企業(yè)收入核算分錄”的解答，其實(shí)收入核算分錄編制很簡(jiǎn)單，只要按照價(jià)稅分離原則進(jìn)行核算，此外我們下邊總結(jié)的營(yíng)改增建筑工程老項(xiàng)目分包發(fā)票抵稅，也很重要，營(yíng)改增建筑業(yè)的難點(diǎn)也在這里，希望大家好好理解消化，若您有其他財(cái)稅問(wèn)題，歡迎聯(lián)系我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的專業(yè)老師。