票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理怎么做?

例：20×1年10月4日，某公司將持有的一張票面金額為100
000元、票面利率為6%的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)。已知該票據(jù)的出票日期為20×1年8月1日，票據(jù)期限6個(gè)月，即次年2月1日到期。銀行貼現(xiàn)率為9%。

票據(jù)到期值=票面金額+票據(jù)到期利息=100 000+100 000×6%×(6÷12)=103 000(元)

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×(貼現(xiàn)天數(shù)÷360)×貼現(xiàn)率=103 000×(120÷360)×9%=3 090(元)

實(shí)付貼現(xiàn)金額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息=103 000-3 090=99 910(元)

本例中，銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額為99 910元，小于票面金額100
000元。實(shí)務(wù)中有人參照無息票據(jù)貼現(xiàn)方法進(jìn)行賬務(wù)處理，即利息收入=票據(jù)面值-實(shí)付貼現(xiàn)金額，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值 100 000

貸：吸收存款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 99 910

利息收入 90

到期收到款項(xiàng)時(shí)，再做分錄：

借：聯(lián)行往來科目 103 000

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值 100 000

利息收入 3 000

票據(jù)貼現(xiàn)的本質(zhì)是一種質(zhì)押貸款，貼現(xiàn)申請(qǐng)人為獲得資金而將票據(jù)質(zhì)押給銀行，銀行按票據(jù)到期值發(fā)放貸款，但同時(shí)扣收貼現(xiàn)利息的一種交易。提前扣收的貼現(xiàn)利息是貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日這段時(shí)間的收入，因此不能將其全計(jì)入貼現(xiàn)日所在期間，而應(yīng)將其分?jǐn)偟矫總€(gè)受益期。

承兌匯票貼現(xiàn)天數(shù)怎么算?

根據(jù)中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》(銀發(fā)[1997]393號(hào))第94條規(guī)定：“第九十四條

貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算。承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)

和再貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期?！?/p>

如果承兌銀行在外地，計(jì)算貼現(xiàn)利息時(shí)可以另加3天的劃款日期，如果是承兌銀行在當(dāng)?shù)?，就不需要?？梢钥匆豢闯袃度耸窃诋?dāng)?shù)剡€是外地，然后再和銀行商談。

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