以舊換新銷(xiāo)售貨物增值稅

1）一般商品以舊換新

采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得沖減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

2）金銀首飾以舊換新

鑒于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》明確規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)繳增值稅。

納稅人采用以舊換新、翻新改制方式銷(xiāo)售的金銀首飾應(yīng)按其實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)，征收消費(fèi)稅。

稅法中規(guī)定：納稅人采用以舊換新的方式銷(xiāo)售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)該按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。

換出的作為銷(xiāo)售，換進(jìn)的作為購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)的如果有增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣，反之則不能抵扣，以不扣減舊貨物的銷(xiāo)售額作為銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

比如：1、我們?nèi)ル娖鞒牵ㄔ鲋刀愐话慵{稅人），拿家里的舊電視機(jī)換了一臺(tái)新的電視機(jī)，舊電視機(jī)作價(jià)1000元，新的電視機(jī)賣(mài)4000元，這個(gè)時(shí)候電器城應(yīng)該要交多少稅呢？用4000/（1+17%）確定銷(xiāo)售額

2、 但是如果是拿金銀首飾去換的話(huà)，這個(gè)就可以在4000中扣除1000，即可以用（4000-1000）/（1+17%）銷(xiāo)售額作為銷(xiāo)售額，因?yàn)榻疸y首飾一般可以視作現(xiàn)金等價(jià)物，可以看作是貨幣的一種形式。

貨幣返利的會(huì)計(jì)處理方法：

企業(yè)要根據(jù)與經(jīng)銷(xiāo)商簽訂的框架合同和具體銷(xiāo)售合同規(guī)定的返利條款，以及以往的歷史經(jīng)驗(yàn)等因素，合理預(yù)計(jì)各經(jīng)銷(xiāo)商最終享受返利的可能性，如果很可能最終會(huì)享受到，且在銷(xiāo)售確認(rèn)時(shí)又符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定的“很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)”的條件，應(yīng)作為預(yù)計(jì)負(fù)債予以計(jì)提，借方科目為沖減所確認(rèn)的當(dāng)期銷(xiāo)售收入。以后經(jīng)銷(xiāo)商實(shí)際享受返利時(shí)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)該預(yù)計(jì)負(fù)債。主要是因?yàn)椋?/p>

1. 將返利計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制要求的。

2. 收入代表的經(jīng)濟(jì)利益流入應(yīng)當(dāng)是導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的。但此處的部分經(jīng)濟(jì)利益與應(yīng)在未來(lái)享受的返利相關(guān)，需遞延到以后確認(rèn)，所以不構(gòu)成現(xiàn)在的收入，計(jì)提時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)期收入。

3. 現(xiàn)金返利不屬于無(wú)償贈(zèng)送，應(yīng)沖減收入，不建議計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

例1. 彤升公司與代理商協(xié)議，銷(xiāo)售給代理商10000元商品，年底完成目標(biāo)第二年返利3510元。

（1）第一年的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款等 10000　　

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8547　　

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1453　　

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——折扣 3000　　

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 3000

（2）第二年，實(shí)際開(kāi)具紅字折扣發(fā)票抵頂貨款等時(shí)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 3000　　

貸：應(yīng)收賬款等 3510　　

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） -510

注：企業(yè)所得稅按照所有權(quán)轉(zhuǎn)移作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，會(huì)計(jì)上計(jì)提的現(xiàn)金返利3000元匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)增處理。

以上就是我們關(guān)于以舊換新銷(xiāo)售貨物增值稅處理的稅法規(guī)定和注意事項(xiàng)，其實(shí)在稅法中只是分為二類(lèi)，其一是普通商品，應(yīng)該是以按全額計(jì)算銷(xiāo)售額，所以銷(xiāo)項(xiàng)稅是按照銷(xiāo)售額計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅按照舊物價(jià)格；其二是金銀首飾，應(yīng)該直接以差價(jià)作為銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。如果您有其他財(cái)稅問(wèn)題，歡迎聯(lián)系我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的專(zhuān)業(yè)老師。