建筑增值稅抵扣計(jì)算是多少?

營(yíng)改增36號(hào)文件公布以來(lái)，朋友圈、論壇等都是刷屏的狀態(tài)。很多人都提到了建筑業(yè)雖然稅率增加了，但是可以抵扣17%進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)還是高出了6個(gè)點(diǎn)，因此整體稅負(fù)變化不大。

當(dāng)建筑材料的在整個(gè)建筑定價(jià)中比例為多少時(shí)才與原來(lái)的稅負(fù)相等。

計(jì)算過(guò)程如下(只考慮增值稅和營(yíng)業(yè)稅)：

假設(shè)一個(gè)項(xiàng)目定價(jià)10000萬(wàn)元(含稅價(jià))

營(yíng)業(yè)稅=10000*3%=300萬(wàn)元

增值稅：

假設(shè)可以取得進(jìn)項(xiàng)稅額為X，則：

增值稅=10000/1.11*11%-X=990.99-X

如果營(yíng)改增前后稅負(fù)不變，則有：

990.99-X=300

得出：X=690.99萬(wàn)元

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進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的范圍有哪些方面?

允許抵扣的范圍和稅額由于增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)，主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，因此，增值稅轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)也是上述范圍。準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須超過(guò)12個(gè)月。顯然，房屋和建筑物是否包括在內(nèi)，是增值稅與企業(yè)所得稅對(duì)固定資產(chǎn)處理的主要區(qū)別。

自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資)或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后(含)實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅額。

自2013年8月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

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