廣告業(yè)增值稅的計(jì)算方法是怎樣的?

廣告業(yè)增值稅的計(jì)算方法：應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：計(jì)稅銷售額=(取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1+征收率)。

根據(jù)根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理問(wèn)題的通知》(財(cái)綜〔2013〕88號(hào))規(guī)定：

一、第三十一條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

二、中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供廣告服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)人。

三、繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱繳納義務(wù)人)應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計(jì)費(fèi)銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)算公式如下：

應(yīng)繳費(fèi)額=計(jì)費(fèi)銷售額*3%

繳納義務(wù)人減除價(jià)款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。

四、按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)按下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳費(fèi)額：

應(yīng)扣繳費(fèi)額=支付的廣告服務(wù)含稅價(jià)款*費(fèi)率。

一般納稅人廣告業(yè)如何繳納增值稅：案例分析

某廣告公司A，2013年8月完成一項(xiàng)100萬(wàn)元的廣告業(yè)務(wù)，并向廣告主開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月支付給廣告發(fā)布者B公司發(fā)布費(fèi)30萬(wàn)元，支付給C廣告公司發(fā)布費(fèi)5萬(wàn)元。那么，該廣告公司該如何計(jì)算A公司的增值稅

A廣告公司是一般納稅人，按6%的稅率繳納增值稅，A開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元，注明的增值稅額為56603.77元(1000000÷1.06×6%)。

B公司是一般納稅人，按6%的稅率繳納增值稅，B收取發(fā)布費(fèi)后，開(kāi)具給A的增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)30萬(wàn)元，注明的增值稅額為16981.13元(300000÷1.06×6%)。

C廣告公司是小規(guī)模納稅人，按3%繳納增值稅，自己無(wú)法直接開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，必須申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。A取得C由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的價(jià)稅合計(jì)5萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為1456.31元(50000÷1.03×3%)。

經(jīng)計(jì)算，A廣告公司本月應(yīng)繳增值稅38166.33元(56603.77-16981.13-1456.31)。

提醒注意：(1)如果C作為小規(guī)模納稅人，直接開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，則C已繳納的增值稅，無(wú)法作為A的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額。A應(yīng)繳的增值稅為39622.64元(56603.77-16981.13)。(2)如果C也是一般納稅人，則C提供的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額應(yīng)為2830.19元(50000÷1.06×6%)，A應(yīng)繳增值稅為36792.45元(56603.77-16981.13-2830.19)。(3)如果本案例中，A是小規(guī)模納稅人，則A應(yīng)繳增值稅為29126.21元(1000000÷1.03×3%)，從B與C取得的發(fā)票，都可以是普通發(fā)票，因?yàn)椴簧婕霸鲋刀惖牡挚蹎?wèn)題。

廣告業(yè)增值稅的計(jì)算方法基本就是上面的內(nèi)容，對(duì)于廣告業(yè)的增值稅計(jì)算應(yīng)該放在服務(wù)業(yè)的范疇來(lái)看，這樣就錯(cuò)不了，本文到這里結(jié)束，大家如有疑問(wèn)可以在線留言。