視同銷售在所得稅年報如何填報

　　視同銷售的企業(yè)所得稅處理涉及到兩個環(huán)節(jié)：一個是視同銷售收入與視同銷售成本差額的所得稅影響;一個是業(yè)務宣傳費的稅前扣除問題。

　　會計處理時已計入“銷售費用——業(yè)務宣傳費”的，僅對該業(yè)務宣傳費超過企業(yè)所得稅前扣除限額的部分進行納稅調(diào)增。

　　視同銷售影響分項進入應納稅所得額時：視同銷售收入：附表三第2行(對應附表一)。

　　視同銷售成本：附表三第21行(對應附表二)。

企業(yè)銷售贈券的增值稅如何處理

　　1、銷售時發(fā)出的購物劵按金額借：營業(yè)費用貸：預計負債

　　2、當消費者使用購物劵購物時按使用劵金額

　　借：預計負債

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅金--增值稅(銷項稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品

　　3、活動期末，核查預計負債余額，即活動期滿消費者未使用的贈劵金額，

轉(zhuǎn)回沖銷借：預計負債貸：營業(yè)費用

　　贈券業(yè)務會計處理的依據(jù)是什么

　　企業(yè)以贈券促銷的活動是有一定期限的，可能會跨越不同的會計期間。根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則與配比原則，凡是當期應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期費用。由于促銷活動發(fā)生在發(fā)放贈券的當期，因而企業(yè)應于發(fā)放贈券時估計顧客未來可能實際使用的贈券金額，作為當期的營業(yè)費用，計入當期損益。同時，贈券活動形成了類似于產(chǎn)品質(zhì)量擔保性質(zhì)的或有負債，即該項負債是由已經(jīng)發(fā)生的贈券事項形成的潛在義務，其是否發(fā)生取決于顧客未來是否在贈券的有效期內(nèi)實際發(fā)生運用贈券的購買行為(具有不確定性)。根據(jù)《企業(yè)會計準則——或有事項》與《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，如果與或有事項相關(guān)的義務同時符合以下三個條件，應將其確認為負債并在資產(chǎn)負債表上予以列示：①該義務是企業(yè)承擔的潛在或現(xiàn)實義務;②該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè);③該義務的金額可以可靠地計量。企業(yè)在發(fā)放贈券時，就已經(jīng)承擔了一項可能在將來履行的顧客以贈券購買商品的義務(潛在的義務);

　　當企業(yè)履行顧客用贈券購買商品的義務時，將導致經(jīng)濟利益(有價值的商品)流出企業(yè);雖然企業(yè)在發(fā)放贈券時不能確知此項支出的時間、金額，但是企業(yè)在發(fā)放贈券時可以對承擔該項義務而導致的經(jīng)濟利益的流出的金額進行合理的估計，估計的依據(jù)可以是以往類似活動的歷史資料，也可以是同行業(yè)的平均狀況，即該義務的金額可以可靠地計量。因此，企業(yè)應于發(fā)放贈券的當期根據(jù)估計的金額計入“預計負債”。

　　此外，企業(yè)在發(fā)放贈券的當期，將與贈券相關(guān)的的未來經(jīng)濟利益的流出確認為營業(yè)贊用，而不是在實際兌換時再確認，也符合穩(wěn)健性原則。根據(jù)穩(wěn)健性原則，企業(yè)在進行會計核算時，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用。

　　具體企業(yè)銷售贈券的增值稅如何處理的內(nèi)容，根據(jù)企業(yè)的類型不同在增值稅處理、繳納上也是會不一樣的。在遇到了企業(yè)銷售贈券賬務、稅務方面處理內(nèi)容的時候，如果你不知道該怎么樣繳納可以找會計學堂專業(yè)老師來幫助。