銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的會(huì)計(jì)處理

所謂結(jié)算方式,是指用一定的形式和條件來(lái)實(shí)現(xiàn)各單位(或個(gè)人)之間貨幣收付的程序和方法.結(jié)算方式是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的具體組織形式,是結(jié)算制度的重要組成部分.結(jié)算方式的主要內(nèi)容包括:商品交易貨款支付的地點(diǎn)、時(shí)間和條件,商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的條件,結(jié)算憑證及其傳遞的程序和方法等.

現(xiàn)行的銀行結(jié)算方式包括:銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、異地托收承付結(jié)算方式等七種.

(1)憑證工本費(fèi)的核算.銀行收取憑證工本費(fèi)分為當(dāng)時(shí)計(jì)收和定期匯總計(jì)收兩種方式.各單位向銀行領(lǐng)購(gòu)各種結(jié)算憑證時(shí),按規(guī)定應(yīng)填制一式三聯(lián)的結(jié)算憑證領(lǐng)用單,并加蓋其預(yù)留銀行印鑒,送開(kāi)戶(hù)銀行.開(kāi)戶(hù)銀行審查無(wú)誤后,實(shí)行當(dāng)時(shí)計(jì)收的,向領(lǐng)用人收取結(jié)算憑證工本費(fèi),并在第一聯(lián)結(jié)算憑證領(lǐng)用單中加蓋"轉(zhuǎn)訖"章或"現(xiàn)金收訖"章后退回給領(lǐng)用人.各單位財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銀行蓋章退回的結(jié)算憑證領(lǐng)用單第一聯(lián)和銀行收費(fèi)憑證編制現(xiàn)金或銀行存款付款憑證.例:某單位12月20日向銀行領(lǐng)購(gòu)結(jié)算憑證10本,用現(xiàn)金支付憑證工本費(fèi)50元,財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銀行蓋章退回的結(jié)算憑證領(lǐng)用單和銀行收費(fèi)憑證編制現(xiàn)金付款憑證?作如下會(huì)計(jì)分錄:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用50貸:現(xiàn)金50如果采用定期匯總收費(fèi)的,則領(lǐng)購(gòu)時(shí)不直接支付,其匯總收費(fèi)時(shí)一次性轉(zhuǎn)賬結(jié)算.銀行匯總收費(fèi)時(shí)向各單位發(fā)出特種轉(zhuǎn)賬借方憑證作為支款通知.各單位財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銀行特種轉(zhuǎn)賬借方憑證編制銀行存款付款憑證.會(huì)計(jì)分錄為:借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"賬戶(hù),貸記"銀行存款"賬戶(hù).

(2)銀行手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi).銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù),按規(guī)定的范圍和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向客戶(hù)收取一定的手續(xù)費(fèi).另外,銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)還需向客戶(hù)收取郵電費(fèi).郵電費(fèi)和手續(xù)費(fèi)合在一起交納.銀行收取手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)也采取當(dāng)時(shí)計(jì)收和定期匯總計(jì)收兩種方法.當(dāng)時(shí)計(jì)件的,各單位在辦理結(jié)算時(shí)直接用現(xiàn)金交納或者直接辦理轉(zhuǎn)賬,財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銀行蓋章退回的有關(guān)憑證(如匯票委托書(shū)第一聯(lián)等)和銀行收費(fèi)憑證編制現(xiàn)金或銀行存款付款憑證.其會(huì)計(jì)核算方法和工本費(fèi)相同.采用匯總計(jì)收的,應(yīng)根據(jù)銀行特種借方憑證編制銀行存款付款憑證,其會(huì)計(jì)核算方法和工本費(fèi)相同.

(3)結(jié)算罰款.各單位在辦理結(jié)算過(guò)程中,由于違反結(jié)算紀(jì)律和銀行結(jié)算的有關(guān)規(guī)定如簽發(fā)空頭支票等而被銀行處以罰款時(shí),各單位應(yīng)根據(jù)銀行的罰款憑證編制銀行存款付款憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:借記"營(yíng)業(yè)外支出"賬戶(hù),貸記"銀行存款"賬戶(hù).

結(jié)算銀行存款利息會(huì)計(jì)分錄

結(jié)算銀行存款利息,借計(jì)銀行存款,貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入科目.

財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用.包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算,不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等.但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi);為購(gòu)建或生產(chǎn)滿(mǎn)足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用,在"在建工程"、"制造費(fèi)用"等賬戶(hù)核算.

企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用,雖為取得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生,但與營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)沒(méi)有明顯的因果關(guān)系,不宜將它計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本,只能作為期間費(fèi)用,按實(shí)際發(fā)生額確認(rèn),計(jì)入當(dāng)期損益.企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用,一般在"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目進(jìn)行核算,并按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳.財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生時(shí),記入該科目的借方,期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤(rùn)"科目時(shí),記入該科目的貸方,在會(huì)計(jì)中屬于損益類(lèi)科目.

想要學(xué)會(huì)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的會(huì)計(jì)處理方法,首先得知道現(xiàn)行的銀行結(jié)算方式.不過(guò),不要擔(dān)心,只要認(rèn)真學(xué)習(xí)小編的總結(jié)的上述內(nèi)容就沒(méi)有問(wèn)題.那大家認(rèn)真學(xué)習(xí)了嗎?如還有其他的問(wèn)題,可直擊會(huì)計(jì)學(xué)堂.