商場(chǎng)返利券的稅務(wù)處理怎么做

關(guān)于銷售返利的稅務(wù)處理主要依據(jù)是:

一、國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào):商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票.

二、國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào):納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因,銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行?銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票.

三、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第(八)款規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,增值稅應(yīng)視同銷售,即實(shí)物返利應(yīng)當(dāng)視同銷售處理.

所以,對(duì)于商場(chǎng)返利券的稅務(wù)處理,購(gòu)買方不出具發(fā)票,而應(yīng)由供應(yīng)商出具紅字專用發(fā)票對(duì)于銷售返利的稅務(wù)處理.

商場(chǎng)返利券促銷的稅務(wù)籌劃怎么做?

通用籌劃思路:

(1)關(guān)鍵點(diǎn)一:僅授予顧客獲得折扣的權(quán)利.

商場(chǎng)可以先設(shè)定一定的購(gòu)物消費(fèi)基數(shù),顧客在第一次購(gòu)物時(shí),如果達(dá)到了相應(yīng)的基數(shù),即授予顧客在第二次購(gòu)物時(shí)有權(quán)獲得一定折扣的權(quán)利,顧客可以憑購(gòu)物發(fā)票領(lǐng)取一張優(yōu)惠券(或稱折扣券),優(yōu)惠券上明確規(guī)定一定的折扣比例或限額,優(yōu)惠規(guī)則等內(nèi)容.如規(guī)定,顧客(再次)購(gòu)物消費(fèi)滿300元,即獲得享受七折優(yōu)惠的權(quán)利.

(2)關(guān)鍵點(diǎn)二:在同一張發(fā)票上注明銷售額和折扣額.

商場(chǎng)對(duì)顧客出具的發(fā)票必須反映折扣折讓的具體過(guò)程,按照折扣以后的金額開具發(fā)票并收款.如關(guān)鍵點(diǎn)一的案例中,在發(fā)票上要體現(xiàn)商品總價(jià)700元,折扣220元,實(shí)收480元的內(nèi)容.這樣才能符合稅法規(guī)定的必須在同一張發(fā)票上注明銷售額和折扣額的要求.

(3)思路分析

發(fā)放顧客優(yōu)惠券或折扣券,實(shí)際上是商場(chǎng)在顧客第一次購(gòu)物消費(fèi)時(shí)與顧客簽訂了一個(gè)再次購(gòu)物的優(yōu)惠協(xié)議,當(dāng)顧客再次購(gòu)物并出示優(yōu)惠券時(shí),商場(chǎng)必須按照"協(xié)議"兌現(xiàn)折扣承諾,同時(shí),商場(chǎng)按照符合稅法規(guī)定的要求開具銷售發(fā)票,即先填寫商品總價(jià),再標(biāo)明折扣額,最后按扣除折扣額以后的差額作為實(shí)際銷售額的順序開具發(fā)票.這樣處理,不但符合稅法規(guī)定的在同一張發(fā)票上注明銷售額和折扣額的前提條件,可以按照折扣后的銷售收入計(jì)繳增值稅和所得稅,而且也回避了"返利券"沒(méi)有可以稅前扣除規(guī)定的尷尬,從而可以大大降低商場(chǎng)促銷活動(dòng)的稅負(fù).同時(shí),這種促銷方式也同樣能夠達(dá)到給予顧客優(yōu)惠吸引顧客再次購(gòu)物消費(fèi)的目的.

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