商場促銷的稅務處理怎么做?

答:捆綁銷售實際上是商家商品促銷的一種形式,與商家采取的其他銷售形式既有聯(lián)系,又有區(qū)別.區(qū)別就在于捆綁銷售是一種附帶特定條件的折扣銷售商品的行為,其特定的條件就是客戶必須對捆綁的商品一起購買,不可以拆分,如果一定要購買其中的一個或部分商品,則不享受對捆綁銷售所確定的優(yōu)惠幅度;而所謂的折扣就是捆綁銷售的價格小于按各商品正常價格分別對外銷售的價格總和的部分.但需注意的是,企業(yè)具體確定折扣額的方法可能有多種,如可以按捆綁銷售的各商品分別對外銷售的價格總和進行折扣,或按其中一種或部分商品價格的一定比例進行折扣,或放棄其中一種或部分商品的售價.

會計政策方面,《企業(yè)會計準則第14號--收入》對商業(yè)折扣的定義和會計處理為:"商業(yè)折扣,是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除.銷售商品涉及商業(yè)折扣的,應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額."也就是說賣方從商品的標價上直接扣減一定數(shù)額或比例,買賣雙方均以扣除商業(yè)折扣后的實際售價確認銷售收入或購入成本.不需另作賬務處理.

相關(guān)稅收政策

1.增值稅,國家稅務總局《增值稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅發(fā)[1993]154號),"納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額."《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定,單位或個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人的行為,屬于視同銷售貨物.

2.企業(yè)所得稅《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》(國稅函發(fā)[1997]472號)規(guī)定,"納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣,如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的,可按折扣后的銷售額計算征收所得稅;如果將折扣額另開發(fā)票,則不得從銷售額中減除折扣額."

商場贈送商品促銷的會計處理怎么做?

對于此類銷售行為在會計處理上的難點就在于贈送商品的入賬問題.按稅法規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人視同銷售貨物的行為,征收增值稅.在此種銷售方式中,應當將作為贈品處理的商品與普通銷售的商品區(qū)分開來,并予以披露.筆者通過對若干企業(yè)的調(diào)查,發(fā)現(xiàn)采取對其中一件商品按售價做正常商品銷售處理,而另一件記入銷售費用的處理是目前比較普遍的做法.具體是對贈送商品以成本加增值稅金借記"銷售費用",貸記"庫存商品"、"應交稅金--應交增值稅(銷項稅)".

例:白云百貨為促銷,2004年1月推出了語花牌花生油買一贈一的銷售方式,即購買一大壺(5L)花生油贈送同品牌一小瓶(500g)花生油,花生油的進價是4元/500g,銷售價是7.02元/500g,2004年1月5日當天共銷售花生油100壺,白云百貨適用的增值稅率為16%.

對于正價銷售商品按照正常銷售商品處理,具體會計分錄略.

對于贈品,會計處理如下:

借:銷售費用          496.8

貸:庫存商品          400

應交稅金--應交增值稅(銷項稅) 96.8 (7.02×100/(1+16%)×16%)

應該注意的是,因為利用這種方法促銷商品,本來就是企業(yè)的一種讓利行為,用此會計處理方法雖符合稅法的規(guī)定,企業(yè)卻要對贈出的商品按其正常銷售價格繳納稅金,這無疑加重了企業(yè)的負擔.因此企業(yè)在使用這種方法促銷前要事先對成本和效益進行充分的核算,以防止得不償失.

如果你認真學完上文,相信你不但學會了商場促銷的稅務處理怎么做,還學會了相應的會計處理,財務知識本來就是觸類旁通的,希望大家的學習在會計學堂老師的幫助下取得更好的成績.