企業(yè)發(fā)生查補收入的稅務(wù)處理怎么做

1.查補收入應(yīng)作為計提業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù).《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局2011年第29號)對查增應(yīng)納稅所得額的填報予以了明確規(guī)定.根據(jù)公告規(guī)定,查補的收入屬于"主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入,視同銷售收入"中的一種,應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù).

2.查補收入可以彌補以前虧損.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第20號)的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的,應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損.彌補該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅.也就是說,查補收入可以彌補以前年度虧損.會計上應(yīng)該按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號--所得稅》的規(guī)定,進行相應(yīng)的遞延所得稅會計處理,借記"以前年度損益調(diào)整"科目,貸記"遞延所得稅資產(chǎn)"科目.

3.查補收入計入增值稅年應(yīng)稅銷售額

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》(國稅函〔2010〕139號)第一條規(guī)定,認(rèn)定辦法第三條所稱年應(yīng)稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額.稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額,不計入稅款所屬期銷售額.

查補收入的會計處理是什么

1.本年度發(fā)生的查補收入,只影響本年度的稅收,應(yīng)按會計準(zhǔn)則進行正常的會計核算,調(diào)整與本年度相關(guān)的賬目,以保證本年度應(yīng)繳稅金和財務(wù)成果核算真實、正確.對增值稅一般納稅人,應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整"賬戶,專門核算稅務(wù)機關(guān)稽查應(yīng)補(退)的增值稅.

2.以前年度查補收入.對于以前年度查補收入,應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號--會計政策、會計估計變更和差錯更正》規(guī)定,判斷是否構(gòu)成前期差錯.當(dāng)企業(yè)要更正重要的前期差錯時,應(yīng)采用追溯重述法進行處理.追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時,視同該項前期差錯從未發(fā)生過,從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正的方法.對于發(fā)生的重要前期差錯,如影響損益,應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益,財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整.對于查補的前期收入,如果影響較大,應(yīng)該通過"以前年度損益調(diào)整"科目進行處理.對于不重要的前期差錯,只調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目,屬于影響損益的,應(yīng)直接計入本期與上期相同的凈損益項目.

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