逾期憑證獲準(zhǔn)抵扣的稅務(wù)處理怎么做

1.增值稅處理

國家稅務(wù)總局2011年第50號公告規(guī)定,資料符合條件、稽核比對結(jié)果相符的逾期增值稅扣稅憑證信息,允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計算的稅額,即納稅人不會直接獲得增值稅退稅,而是憑稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批資料,在增值稅申報表上增加進(jìn)項稅額.

2.企業(yè)所得稅處理

根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九條的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,涉及"以前年度損益調(diào)整"科目變動的,不能更改審批獲準(zhǔn)年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表.只能調(diào)整費(fèi)用所屬年度的應(yīng)納稅所得額,所引起的應(yīng)納稅額的增減,則在企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表"附列資料中的第四十一行或四十二行"中反映.

逾期憑證獲準(zhǔn)抵扣的會計處理怎么做

沿用《財政部關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅和接受捐贈有關(guān)會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2000〕5號)中的會計處理原則,可分以下幾種情況進(jìn)行會計處理:

1.購進(jìn)貨物

(1)如果在審批獲準(zhǔn)年度,貨物尚未使用,或雖使用,但是產(chǎn)品尚未形成銷售收入,則沖減存貨的成本,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)"科目,貸記"存貨--原材料"、"存貨--在產(chǎn)品"、"存貨--產(chǎn)成品"等科目;

(2)如果在審批獲準(zhǔn)年度,貨物已經(jīng)使用,并在以前年度形成對外銷售收入,則對以前年度的損益進(jìn)行調(diào)整,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)"科目,貸記"以前年度損益調(diào)整"科目;

(3)如果在審批獲準(zhǔn)年度,貨物已經(jīng)使用,并在審批獲準(zhǔn)年度形成對外銷售,則對當(dāng)年的損益進(jìn)行調(diào)整,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)"科目,貸記"主營業(yè)務(wù)成本"科目.

2.接受應(yīng)稅勞務(wù)

(1)如果是在審批獲準(zhǔn)年度的以前年度接受應(yīng)稅勞務(wù),則對以前年度的損益進(jìn)行調(diào)整,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)"科目,貸記"以前年度損益調(diào)整"科目;

(2)如果在審批獲準(zhǔn)年度接受應(yīng)稅勞務(wù),則對當(dāng)年的損益進(jìn)行調(diào)整,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)"科目,貸記"主營業(yè)務(wù)成本"科目.

3.2009年1月1日后購進(jìn)的符合進(jìn)項稅額可以抵扣條件的固定資產(chǎn)

(1)如果在審批獲準(zhǔn)年度,采購的資產(chǎn)尚未交付使用,則應(yīng)沖減在建工程的成本,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)"科目,貸記"在建工程"科目;

(2)如果在審批獲準(zhǔn)年度,采購的資產(chǎn)已在當(dāng)年交付使用,則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面原價和已提的折舊,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)"科目,貸記"固定資產(chǎn)"科目,沖減多計提的折舊,借記"累計折舊"科目,貸記"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"等科目;

(3)如果在審批獲準(zhǔn)年度,采購的資產(chǎn)已在以前年度交付使用,則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面原價和已提的折舊,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)"科目,貸記"固定資產(chǎn)"科目,沖減多計提的折舊,借記"累計折舊"科目,貸記"以前年度損益調(diào)整"科目.

逾期憑證獲準(zhǔn)抵扣的稅務(wù)處理怎么做?答案小編是通過增值稅和企業(yè)所得稅兩個方面來說明的,大家能否明白呢?