小規(guī)模納稅人季度9萬以下免稅是含稅還是不含稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)相關(guān)規(guī)定：

(一)增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

(二)增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。

(三)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

小規(guī)模納稅人季度9萬以下免征增值稅，怎么做賬?

答：免征的增值稅，一般納稅人的做：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

免征的增值稅，小規(guī)模納稅人的做：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

注：會計處理時，不能不按規(guī)定計提應(yīng)交增值稅，因為我們銷售的貨物或勞務(wù)、提供的服務(wù)，并不是法定免稅的。

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