對(duì)外投資借款費(fèi)用的稅務(wù)怎么處理?

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)準(zhǔn)予扣除的投資資產(chǎn)的成本，僅限于購(gòu)買(mǎi)價(jià)款，或該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)，而不包括為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用。

根據(jù)上述規(guī)定，借款費(fèi)用若計(jì)入有關(guān)投資的成本后，在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)并不能得到回收。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條規(guī)定，投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

(一)通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本;

(二)通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

可見(jiàn)，新企業(yè)所得稅法未將對(duì)外投資而借入資金發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入投資成本，但是這并不意味著對(duì)外投資而借入資金發(fā)生的借款費(fèi)用不能在所得稅前扣除，企業(yè)可以將其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益中扣除。

對(duì)外投資怎么做賬務(wù)處理?

企業(yè)對(duì)外投資均應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。但用不同的資產(chǎn)對(duì)外投資，會(huì)計(jì)分錄的貸方科目就有所不同。

1、用現(xiàn)金對(duì)外投資的會(huì)計(jì)分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：銀行存款

2、用存貨對(duì)外投資(投出的存貨要視同銷售)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(商品公允價(jià)值+增值稅銷項(xiàng)稅)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(商品公允價(jià)值)

應(yīng)交增值稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(商品賬面價(jià)值)

貸：庫(kù)存商品(商品賬面價(jià)值)

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