增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率有哪些情況呢?

答:簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用所有納稅人根據(jù)增值稅暫行條例和營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法,增值稅的計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法.

一. 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算.

二. 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額按照不含稅銷售額與征收率的乘積計(jì)算.

小規(guī)模納稅人都是按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,

一般納稅人也可能按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算納稅.

關(guān)于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用的納稅人、貨物和征收率,主要是《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),以下簡(jiǎn)稱9號(hào)文)和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào),以下簡(jiǎn)稱170號(hào)文)的相關(guān)規(guī)定.具體為:

(一)一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情況及政策調(diào)整前的征收率;

1、銷售自己使用過(guò)的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn),4%征收率減半征收;(抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的,按照適用稅率17%計(jì)算銷項(xiàng)稅)

2、銷售舊貨,4%征收率減半征收.舊貨不同于自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),不包括自己使用過(guò)的物品;

3、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)),4%征收率;

4、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品,4%征收率;

5、免稅商店零售的免稅品,4%征收率;

6、自來(lái)水公司銷售自來(lái)水,6%征收率;

7、銷售下列自產(chǎn)貨物,適用6%征收率

(1)、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力.小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位;

(2)、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

(3)、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦);

(4)、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品;(5)、自來(lái)水;

(6)、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土);

(二)小規(guī)模納稅人適用征收率的情況小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅,銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,按3%的征收率征收增值稅.

銷售舊貨,按照4%減半征收增值稅.財(cái)稅[2009]9號(hào)文件‚在規(guī)定小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)時(shí),用了2%征收率,沒(méi)用4%減半的說(shuō)法.

簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別是什么?

答:簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別在于:

1.適用范圍不同

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅;而小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.

2.計(jì)算方法不同

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額.

應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣.

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按照下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

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