不按出資比例取得分紅怎么納稅？

《企業(yè)所得稅法》二十六條有關(guān)符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利所得免稅的規(guī)定，本意在于避免重復(fù)征稅（避免已在子公司繳過(guò)一次所得稅的稅后利潤(rùn)，在母公司再交一遍所得稅）。將股東取得的超過(guò)出資比例的分紅收益按沖減投資成本的方式，或視為捐贈(zèng)所得的稅務(wù)處理，并不符合《企業(yè)所得稅法》第二十六條的立法原意。

沖減投資成本的處理方式，實(shí)際是減少了股東投資成本的計(jì)稅基礎(chǔ)。股東在日后轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)，其應(yīng)稅所得（如有）會(huì)相應(yīng)增加。按照沖減投資成本的稅務(wù)處理方式，居民企業(yè)取得的超過(guò)出資比例的分紅收益相當(dāng)于是獲得遞延納稅的待遇，將該收益的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間遞延至股東下次轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)。獲得超過(guò)出資比例分紅收益的股東實(shí)際并未享受免稅的優(yōu)惠待遇。將股東按約定取得的超過(guò)出資比例的分紅收益視為捐贈(zèng)的觀點(diǎn)，還忽略了該股東可能對(duì)公司作出的無(wú)法用實(shí)際出資量化的超額貢獻(xiàn)。

因此，小編認(rèn)為法人股東取得的超過(guò)出資比例的分紅收益仍應(yīng)被認(rèn)定為免稅收益。

不按出資比例分紅應(yīng)滿足哪些條件？

《公司法》第三十四條 股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時(shí)，股東有權(quán)優(yōu)先按照實(shí)繳的出資比例認(rèn)繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。

因此，公司分紅時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、股東應(yīng)當(dāng)在章程中明確分紅的方式，以免產(chǎn)出認(rèn)識(shí)偏差和誤解。沒(méi)有約定的，依據(jù)《公司法》規(guī)定，是按實(shí)繳出資比例分紅。

2、若股東沒(méi)有全額出資，將不能按照認(rèn)繳持股比例享受分紅，全體股東約定除外。

3、修改公司章程只需要公司三分之二以上股東同意即可，但在分紅的約定上，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)全體股東一致同意方可生效。

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