交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得時

取得交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額.

*取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的,應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目;

取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入投資收益.

借:交易性金融資產(chǎn)--成本

應(yīng)收股利/利息

投資收益

貸:銀行存款/其他貨幣資金--存出投資款

2.持有時--現(xiàn)金股利和利息

(1)收到買價中包含的股利利息

借:銀行存款

貸:應(yīng)收股利/利息

(2)確認持有期間享有的股利/利息

借:應(yīng)收股利/利息

貸:投資收益

借:銀行存款

貸:應(yīng)收股利/利息

3.期末計量

資產(chǎn)負債表日按公允價值調(diào)整賬面余額(雙方向的調(diào)整)

(1)資產(chǎn)負債表日公允價值>賬面余額

借:交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動

貸:公允價值變動損益

(2)資產(chǎn)負債表日公允價值<賬面余額

借:公允價值變動損益

貸:交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動

4.處置時

出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)當將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益,同時調(diào)整公允價值變動損益.

分步確認投資收益

(1)按售價與賬面余額之差確認投資收益

借:銀行存款

貸:交易性金融資產(chǎn)--成本

--公允價值變動

投資收益

(2)按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失

借:(或貸)公允價值變動損益

貸:(或借)投資收益

長期股權(quán)投資與金融資產(chǎn)的區(qū)別

持有的期限不同,長期股權(quán)投資著眼于長期;

目的不同,長期股權(quán)投資著眼于控制或重大影響,金融資產(chǎn)著眼于出售獲利;

長期股權(quán)投資除存在活躍市場價格外還包括沒有活躍市場價格的權(quán)益投資,金融資產(chǎn)均為存在活躍市場價格或相對固定報價.

長期股權(quán)投資只能轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn),但可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)不可以轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資.

以上內(nèi)容就是會計學堂小編關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理的理解了,交易性金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)的會計處理還是有很大不同的,財務(wù)人員要注意區(qū)分,做好各自的賬務(wù)處理.如果還有其他問題可以直接在線向我們聯(lián)系