接受稅務(wù)稽查補繳所得稅賬務(wù)處理怎么做?

答：企業(yè)接受稅務(wù)稽查補繳所得稅稅款在賬務(wù)處理方面應(yīng)注意什么問題?有的企業(yè)將接受稅務(wù)稽查補繳的所得稅稅款計入補繳當(dāng)期的“營業(yè)外支出”賬戶，從而減少了所得稅應(yīng)納稅所得額，這是錯誤的。正確的做法是通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行處理，在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，將補繳的所得稅稅款進行納稅調(diào)整。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！睋?jù)此可知，補繳以前年度的企業(yè)所得稅，雖然在補繳當(dāng)年支付了稅款，但卻是對以前年度納稅義務(wù)的履行，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，它不屬于補繳年度的費用，不能在補繳年度進行所得稅稅前扣除。另外，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，補繳以前年度稅款不可計入當(dāng)期損益。

那么，正確的賬務(wù)和稅務(wù)處理應(yīng)該是怎樣的呢?

企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，前期差錯更正的方法有兩種，即追溯重述法和未來適用法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)差錯的性質(zhì)和金額具體判斷差錯的重要性，對于重要的前期差錯，以及雖然不重要但故意造成的前期差錯，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進行更正。對于不重要且非故意造成的前期差錯，可以采用未來適用法。在例1中，補繳稅款數(shù)額很大，應(yīng)當(dāng)判定為重要的前期差錯，采用追溯重述法進行更正。先將須補繳的企業(yè)所得稅計入“以前年度損益調(diào)整”賬戶。

另一種收到企業(yè)所得稅金退稅的會計處理是怎么樣的?

所得稅退稅有兩種：一種是政策退稅;一種是稅法退稅。

稅法退稅處理：

如果在本年度退回的情況：

(1)收到退稅款

借：銀行存款

貸：所得稅費用

(2)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：所得稅費用

貸：本年利潤

如果在下年度退回的情況：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

政策退稅的處理：

按“政府補助”處理即可：

收到退稅時：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入——所得稅退稅

相信大家看完已經(jīng)對接受稅務(wù)稽查補繳所得稅賬務(wù)處理怎么做以及相反的收到退稅怎么處理，有所了解了。如果對此還有其他的疑問，可以直接在窗口與經(jīng)驗豐富的會計學(xué)堂老會計們交流探討哦。