接受捐贈的材料物資怎么入賬?

答：如果捐贈方提供了的增值稅專用發(fā)票，將發(fā)票上的不含稅金額加上因接收捐贈的存貨所發(fā)生的稅費等，確認(rèn)為入賬價值。

如果捐贈方未提供增值稅專用發(fā)票或相關(guān)價值憑證，可參照同類及類似存貨的市場價格估算的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費。確認(rèn)為入賬價值。

相關(guān)會計分錄：

1. 接收捐贈入賬：

借：存貨科目

應(yīng)繳稅費 - 應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項稅) (如果捐贈方提供了的增值稅專用發(fā)票)

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 - 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值

銀行存款及應(yīng)繳稅費 (因接收捐贈的存貨所發(fā)生的稅費等)

2. 計提所得稅、結(jié)轉(zhuǎn)：

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 - 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值

貸：應(yīng)繳稅費 - 應(yīng)交所得稅

資本公積 - 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

另外，如果接收捐贈金額比較大，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以在不超過5年內(nèi)分期平均計入各年度納稅所得額計題繳納所得稅。

對外捐贈要額外繳稅嗎?

企業(yè)對外捐贈，增值稅方面，要視同銷售處理，計繳增值稅;

企業(yè)對外捐贈，所得稅方面，如果符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，稅前列支;否則，稅前不可以列支。

按照新企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)，包括捐贈貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按正常會計處理要求核算，待計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，再按計算的會計利潤根據(jù)稅法要求調(diào)整應(yīng)納稅所得額，計算企業(yè)所得稅。企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)分為捐贈貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)兩種情況。不論企業(yè)對外捐贈何種形式的資產(chǎn)，一律作為損失計入"營業(yè)外支出"賬戶。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第五十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除?！背霾糠植荒芏惽翱鄢?。

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