持有至到期投資如何進行會計處理

(一)持有至到期投資的初始計量

借：持有至到期投資——成本(面值)

應收利息(實際支付的款項中包含的利息)

持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)

貸：銀行存款等

(二)持有至到期投資的后續(xù)計量

借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

持有至到期投資——應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)

金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

(1)扣除已償還的本金;

(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;

(3)扣除已發(fā)生的減值損失。

如何理解“加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額”

本期計提的利息=期初攤余成本×實際利率

本期期初攤余成本即為上期期末攤余成本

期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息-本期收回的利息和本金-本期計提的減值準備

【提示】就持有至到期投資來說，攤余成本即為其賬面價值。

在持有至到期投資的會計處理中，為什么要計算實際利率？

持有至到期投資如果按面值發(fā)行，可以用票面利率，如果折價銷售或溢價銷售，實際支付價款與債券面值不等，如果把差額一次性計入當年投資收益，不合理，因此要把差額平均分攤收益期，因此要計算出實際利率。

上面就是小編為你們總結(jié)的持有至到期投資如何進行會計處理的內(nèi)容，如果還有什么其他的會計問題不懂的，可以直接咨詢我們的會計老師，都會在第一時間回復您的。