營改增后電力行業(yè)非正常損失怎么做會計處理？

答：根據(jù)財稅［2016］36號文第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

2018年4月10日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號），調(diào)整簡化資產(chǎn)損失資料的證明方式，取消報送要求，改為企業(yè)留存?zhèn)洳?，適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

因此，對于營改增后電力行業(yè)非正常損失，這樣考慮：

首先在確認損失時，將購進時對應(yīng)的抵扣的進項稅做進項轉(zhuǎn)出處理。非正常損失做管理費，但下年初做所得稅匯算清繳時，將這部分損失做調(diào)增處理。

電力行業(yè)非正常損失的會計處理

1、調(diào)賬，減少存貨的賬面價值，并查明原因報有關(guān)部門審核。

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料、生產(chǎn)成本、庫存商品等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2、按有關(guān)部門的批復(fù)意見處理

借：原材料或庫存現(xiàn)金（可收回的殘值）

其他應(yīng)收款——XX（應(yīng)收責(zé)任人或保險公司賠償）

管理費用（凈損失）

貸：待處理財產(chǎn)損溢。

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