增值稅匯總納稅的優(yōu)缺點分析

答：依照財稅36號文第七條：兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。對于總分機(jī)構(gòu)，尤其是大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，往往在各省設(shè)立二級分支機(jī)構(gòu)，甚至在各地市設(shè)立三級分支機(jī)構(gòu)。

優(yōu)點：

在增值稅的繳納方面，不管各分支機(jī)構(gòu)是否獨立核算，一般都要就地申報納稅。如果這些總分機(jī)構(gòu)發(fā)生屬地業(yè)務(wù)，都要向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，不僅對降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率，對納稅人來說，也是一種稅收成本的浪費。

總分機(jī)構(gòu)匯總納稅，有利于加強(qiáng)總公司或集團(tuán)母公司對成員公司納稅申報、繳納等方面的監(jiān)管力度，減少下設(shè)分支機(jī)構(gòu)不必要的稅收成本，實現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)收入、成本的集中核算管理，使各成員公司在履行納稅義務(wù)方面更加規(guī)范自覺。

另外，匯總納稅使企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)之間的風(fēng)險相對分散，總機(jī)構(gòu)風(fēng)險承受能力強(qiáng)。

缺點：

相反，假設(shè)總分機(jī)構(gòu)在經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)同意后，實行匯總納稅，對稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，則是可以減少征收對象，降低稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的復(fù)雜性，減少征管層次和工作量，同時也能夠保證稅款及時足額入庫，從而降低稅收成本，提高稅收征管的效率。對納稅人而言，可以減少稅收合規(guī)成本，簡化稅款繳納流程，提高企業(yè)的工作效率。

匯總納稅技術(shù)處理復(fù)雜，可能增加相關(guān)成本費用。稅法和會計制度存在一定差異，加之各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)在理解及執(zhí)行政策尺度、口徑上可能存在一定的差異，匯總納稅在技術(shù)處理上比較復(fù)雜，需要輔之以先進(jìn)的內(nèi)部監(jiān)控審核手段，對所有涉稅流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，對企業(yè)的實際納稅操作提出了更高的要求，有可能增加相關(guān)成本。

增值稅匯總繳納認(rèn)定類型主要包括哪些？

1.不就地預(yù)繳（總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報納稅，被匯總分支機(jī)構(gòu)不申報、不預(yù)繳）

2.按固定預(yù)征率或定額稅率預(yù)繳（預(yù)征率預(yù)繳）

3.總分支機(jī)構(gòu)按銷售收入比例分配應(yīng)納稅額（分?jǐn)傤A(yù)繳）

4.總分支機(jī)構(gòu)按固定比例分配應(yīng)納稅額（重慶未使用）

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