按照總局2017年第11號公告的規(guī)定，建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人也被納入了允許自開專用發(fā)票的行列。至此，住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)三個行業(yè)的小規(guī)模納稅人被列入了允許自開專票的范疇。下面講一下小規(guī)模納稅人自開專票的幾個重要注意事項。

一、想要自開專票的前提條件

月銷售額超過3萬或者季度銷售額超過9萬。納稅人只有滿足了這一條件之后才可以向稅務機關(guān)申請自開專票。（因為月銷售額不超過3萬或者季銷售額不超過9萬的小規(guī)模納稅人可以免征增值稅，為了避免上家免稅讓下家抵扣所以設置了這樣的條件）那么很現(xiàn)實的問題，就是有納稅人還沒有達到這一標準，但是口口聲聲會達到這一標準，按照文件的精神的話，還是暫時無法申請自開專票的；另外，有的納稅人上月（季）銷售額達標了，本月（季）銷售額小于3（9）萬，那么本月（季）開具專票的銷售額是不能享受小微企業(yè)的免稅優(yōu)惠政策的，要按照適用的征收率進行征稅。

根據(jù)國家稅務總局2014年第57號規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關(guān)申請退還。小規(guī)模納稅人自開專票也可以參照這條，上述情況下可以申請退稅。

如果銷售額沒有達標，那么還是可以先來主管稅務機關(guān)代開，如果銷售額已經(jīng)達標，那就自己申請開具專用發(fā)票吧。

二、自開專票的范圍

要注意，允許自開的不單單是住宿服務、鑒證咨詢服務、建筑服務，而是這三個行業(yè)納稅人的所有增值稅應稅行為。綜合幾個文件的表述是這三個行業(yè)的小規(guī)模納稅人提供住宿服務、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。但是，唯獨銷售取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，還是需要向地稅機關(guān)申請代開。

三、納稅申報

在填寫申報表時，應當將開具專票的銷售額，按照3%或5%的征收率分別填在申報表第2欄或第5欄“稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

四、小規(guī)模納稅人開票風險

現(xiàn)在在日常工作中我們有發(fā)現(xiàn)納稅人利用小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策虛開發(fā)票。一個季度9萬的免稅額度用不掉，便拿來替別人虛開普通發(fā)票。而小規(guī)模納稅人自開專票推開后，也存在不少虛開專票的情況?，F(xiàn)在稅務局已經(jīng)聯(lián)合公安部門展開行動，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》對稅收違法行為進行懲處，將不法分子列入稅收黑名單，涉嫌犯罪的移交公安處理。

全面推開小規(guī)模納稅人自開專票是大勢所趨，但是注意事項也很多，大家要嚴格按照公告里的規(guī)定，規(guī)范開票和取票。