職工福利費(fèi)食堂經(jīng)費(fèi)支出規(guī)定有哪些?

企業(yè)職工食堂核算支出的相關(guān)財(cái)稅處理，一直是具有比較大爭議的焦點(diǎn)。

一、職工食堂支出實(shí)行內(nèi)部核算

1、票據(jù)問題由于很多情形是從農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)購買的原材料，銷售者大都不給開具發(fā)票，這樣導(dǎo)致的結(jié)果是企業(yè)無法取得合理的票據(jù)。這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)可能以沒有取得合法票據(jù)為理由，而禁止企業(yè)在企業(yè)所得稅前扣除。某些地方上針對(duì)這種情形給出過明確處理，比如《寧波市國家稅務(wù)局2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答》規(guī)定，企業(yè)職工食堂費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，對(duì)確實(shí)無法取得一一對(duì)應(yīng)發(fā)票的，可以用自制憑證代替，職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼在福利費(fèi)中列支。

2、額度問題有些企業(yè)把對(duì)外送禮的支出，也計(jì)入了職工食堂，導(dǎo)致其支出特別大，這樣明顯不合理。建議企業(yè)相關(guān)權(quán)利部門(比如董事會(huì)、股東大會(huì))應(yīng)當(dāng)就職工食堂的支出給予限額控制。

3、對(duì)外請(qǐng)客問題有時(shí)候企業(yè)需要招待客戶，為節(jié)約或方便考慮，也可能在職工食堂用餐，這種情況下企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算該部分支出，該支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

4、會(huì)計(jì)處理職工食堂支出直接原材料、人工、資產(chǎn)折舊等轉(zhuǎn)入職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

總結(jié)：實(shí)際核算時(shí)，盡量取得合法票據(jù)，實(shí)在沒有辦法可用自制憑證(這種存在風(fēng)險(xiǎn))。個(gè)人所得稅盡量向稅務(wù)機(jī)關(guān)爭取。

二、職工食堂對(duì)外承包

1、企業(yè)與個(gè)人簽訂協(xié)議，直接承包給個(gè)人，個(gè)人沒有營業(yè)執(zhí)照，無法提供正規(guī)的票據(jù)。根據(jù)營改增文件的規(guī)定，這種情形屬于以企業(yè)的名義對(duì)內(nèi)經(jīng)營。處理方法可以同上面第一種的內(nèi)部核算方式處理，需要取得合法的采購票據(jù)。個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照承包承租經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。

2、企業(yè)與個(gè)體工商戶或其他企業(yè)簽訂協(xié)議，直接承包給個(gè)體工商戶或其他企業(yè)。食堂除為本單位員工提供餐飲服務(wù)，還同時(shí)為本單位以外的其他單位或個(gè)人提供餐飲服務(wù)，這種情形個(gè)體工商戶或其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)向企業(yè)支付租賃費(fèi)(租賃了食堂的設(shè)施)，且取得的收入應(yīng)當(dāng)按提供餐飲服務(wù)開具發(fā)票。企業(yè)憑發(fā)票作為福利費(fèi)稅前扣除。

三、直接向員工發(fā)放伙食補(bǔ)貼有些企業(yè)為了核算上方便，直接向員工發(fā)放補(bǔ)貼，然后職工食堂按低于成本價(jià)向員工收取費(fèi)用。職工食堂按實(shí)際收取的價(jià)款沖減支出，支出大于收入的部分轉(zhuǎn)入職工福利費(fèi)。根據(jù)下述34號(hào)文規(guī)定，補(bǔ)貼支出可以作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅前扣除，當(dāng)然該部分支出應(yīng)當(dāng)按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

職工食堂支出核算怎么做?

內(nèi)部支出的會(huì)計(jì)核算

(1)財(cái)務(wù)部向食堂撥付備用資金時(shí)：

借：其他應(yīng)收款-食堂

貸：庫存現(xiàn)金

月末，食堂提供票據(jù)給財(cái)務(wù)部報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用，財(cái)務(wù)部依據(jù)報(bào)銷單做會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

貸：其他應(yīng)收款-食堂

(2)企業(yè)購入食堂用固定資產(chǎn)，屬于公司福利專用設(shè)備的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：固定資產(chǎn)-食堂用資產(chǎn)

貸：銀行存款

計(jì)提折舊時(shí)：

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

(3)、企業(yè)為食堂內(nèi)部人員計(jì)提工資

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

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