固定資產(chǎn)正常報廢損失賬務(wù)處理怎么做?

2018-09-13 16:15 來源：網(wǎng)友分享
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本文講述的是關(guān)于固定資產(chǎn)正常報廢損失賬務(wù)處理怎么做的有關(guān)問題，固定資產(chǎn)正常報廢應(yīng)當(dāng)通過固定資產(chǎn)清理科目來進行處理，發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出來核算，詳情請看下文。

固定資產(chǎn)正常報廢損失賬務(wù)處理怎么做?

賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理—固定資產(chǎn)名稱

借：累計折舊—X資產(chǎn)類別

貸：固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)名稱

發(fā)生的清理費用作分錄

借：固定資產(chǎn)清理—固定資產(chǎn)名稱

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

涉及稅款作分錄

借：固定資產(chǎn)清理—固定資產(chǎn)名稱

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出

最后固定資產(chǎn)清理發(fā)生借方余額作分

借：營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失

貸：固定資產(chǎn)清理—固定資產(chǎn)名稱

最后固定資產(chǎn)清理發(fā)生貸方余額作分

借：固定資產(chǎn)清理—固定資產(chǎn)名稱

貸：營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置得利

固定資產(chǎn)正常報廢損失賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)損失稅前列支需要進行專項申報的有哪些?

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：

(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(五)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

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