子公司之間發(fā)生的業(yè)務抵銷分錄怎么寫?

合并財務報表時，母公司與所屬的各被控股的子公司，以及納入合并的子公司與子公司之間的發(fā)生的應收應付賬款需要做抵消分錄，而且相互之間的投資與凈資產(chǎn)，相互之間的銷售與成本，借款發(fā)生的利息收入與利息支出等都需要抵消。

母公司對子公司相互之間的債權債務項目抵消分錄：

(1)借：應付賬款

貸：應收賬款

(2)借：預收賬款

貸：預付賬款

(3)借：應付票據(jù)

貸：應收票據(jù)

(4)借：應付債券

貸：長期債權投資

公司實現(xiàn)的凈利潤要做分錄嗎?

如果是采用成本法核算的長期股權投資，公司實現(xiàn)凈利潤無需做賬務處理，如果是采用權益法下的，則需要做賬務處理。

權益法下，投資企業(yè)取得長期股權投資后，應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調(diào)整長期股權投資的賬面價值。投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值。

投資企業(yè)在確認應享有被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。

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