適用增值稅差額征收的增值稅小規(guī)模納稅人，如何享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策？

2017-07-12 14:26 來源：網(wǎng)友分享
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問：適用增值稅差額征收的增值稅小規(guī)模納稅人，如何享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策？

問：適用增值稅差額征收的增值稅小規(guī)模納稅人，如何享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策？

回復(fù)：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。


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  • 營改增以后小規(guī)模納稅人如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠？ 問

    "根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。 按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。 按照本公告第一條第（三）項規(guī)定，按季納稅的試點增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月納稅申報時，申報的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。 其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。" 答

  • 老師，您好，小規(guī)模納稅人差額征稅是否享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，季度銷售30萬元以下免征增值稅？ 問

    你好 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）規(guī)定：“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。” 答

  • 差額征稅是差部分享受小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策還是差額前收入享受小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策呢？ 問

    是按差額后的銷售額作為銷售額合計數(shù) 判斷是否符合小規(guī)模納稅人免征增值稅條件的。 答

  • 享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策會計分錄如何做 問

    答：對于小微企業(yè)免稅會計分錄，會計學(xué)堂為您整理了如下： 一、小規(guī)模增值稅企業(yè)正常繳納（大于3萬或9萬的） 例一：A商業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人本季度不含稅銷售100000.00元，增值稅稅額為3000.00。 會計處理時 借：應(yīng)收賬款或銀行存款103000.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入100000.00 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅3000.00 交稅時 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅3000.00 貸：銀行存款3000.00 然而正常繳納時比較簡單 二、小于3萬或9萬的會計處理 A商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人假如本季度不含稅銷售額是80000.00元，稅額是2400.00元 （1）會計處理時 借：應(yīng)收賬款或銀行存款82400.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入80000.00 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅2400.00 很明顯在按季申報的情況下，本季度銷售金額已經(jīng)小于9萬。 按政策規(guī)定在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。 此時會計處理如下 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅2400.00 貸：營業(yè)外收入-小規(guī)模減免稅款2400.00 例二的會計處理表面上看確定了應(yīng)收、主營收入及轉(zhuǎn)入的營業(yè)外收入應(yīng)該沒問題。 接下來就是我們討論的重點，有的同行認(rèn)為如果國家沒有免2400元增值稅那應(yīng)該還有一部份附加稅？那這個附加稅費也需要同時轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入啊才對。下面通過會計分錄處理來分析討論，假如附加稅率合計是11%，那本月還需要先計提264元附加稅，然后再轉(zhuǎn)營業(yè)外收入。 （2）會計處理如下 提時 借：營業(yè)稅金及附加264.00 貸：應(yīng)交稅費-各項附加稅計264.00 轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 借：應(yīng)交稅費-各項附加稅計264.00 貸：營業(yè)外收入-小規(guī)模附加減免264.00 根據(jù)這二筆的會計處理大家不難看出，如里附加稅費計提的話損益類的科目“營業(yè)稅金及附加”增加264元，結(jié)轉(zhuǎn)時會轉(zhuǎn)入到“本年利潤”的借方，而“營業(yè)外收入”也同時增加了264元，結(jié)轉(zhuǎn)時轉(zhuǎn)入到“本年利潤”的貸方，就這二筆處理結(jié)果而言，“本年利潤”科目是平的。 國家稅務(wù)總局公告2016年第23號第六條第（二）項：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。 答

  • 享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策會計分錄如何做 問

    借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 貸：營業(yè)外收入 答

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