純外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?

用于出口的貨物進(jìn)項(xiàng)依然需要及時(shí)做進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證，但是由于出口貨物進(jìn)項(xiàng)不得參與抵扣，所以在申報(bào)時(shí)需要將已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

在確認(rèn)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)依然按照國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物的方式確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)，為了區(qū)分國(guó)內(nèi)銷售貨物與出口貨物的區(qū)別，可設(shè)置出口貨物進(jìn)項(xiàng)明細(xì)科目，待確認(rèn)出口收入時(shí)同時(shí)轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)分別計(jì)入應(yīng)收退稅款及銷售成本(不退稅部分按規(guī)定應(yīng)計(jì)入出口貨物銷售成本)。

確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)時(shí)

借：庫(kù)存商品--X產(chǎn)品(出口產(chǎn)品)

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-增值稅進(jìn)項(xiàng)-出口進(jìn)項(xiàng)

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

確認(rèn)出口收入時(shí)，同時(shí)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)及結(jié)轉(zhuǎn)貨物銷售成本成本：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收外匯

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口收入

借： 其他應(yīng)收款-應(yīng)收退稅款(企業(yè)應(yīng)收的退稅款部分)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(不退稅部分)

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出(該筆業(yè)務(wù)出口收入對(duì)應(yīng)的所有進(jìn)項(xiàng))

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(對(duì)應(yīng)出口的該筆貨物成本)

貸：庫(kù)存商品

外貿(mào)公司也是采用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅的方法嗎?

首先，進(jìn)口一筆，需要向海關(guān)繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。就會(huì)有一筆進(jìn)項(xiàng)。如果這些貨物在國(guó)內(nèi)銷售，則會(huì)產(chǎn)生銷項(xiàng)，可以遞減國(guó)內(nèi)的銷項(xiàng)。銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)的部分是你需要繳納的增值稅。

不過(guò)，前提是你的公司是增值稅一般納稅人。如果是小規(guī)模納稅人，則進(jìn)項(xiàng)不能抵銷項(xiàng)，銷項(xiàng)按照6%來(lái)交，如果能申請(qǐng)到貿(mào)易企業(yè)，銷項(xiàng)按照4%來(lái)交。

第二，從國(guó)內(nèi)采購(gòu)的產(chǎn)品出口時(shí)，貿(mào)易企業(yè)不適用免抵退，“先征后退”是習(xí)慣的說(shuō)法。總之，貿(mào)易企業(yè)采用的方法如下：

國(guó)內(nèi)采購(gòu)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，有進(jìn)項(xiàng) a

出口時(shí)，銷項(xiàng)為零。根據(jù)產(chǎn)品進(jìn)價(jià)*退稅率，可退稅額為 b

a-b的部分，為不可退稅的，轉(zhuǎn)入你的成本即可。

第三，只有在銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)的時(shí)候才可能交增值稅。如果只有出口業(yè)務(wù)，則不會(huì)產(chǎn)生銷項(xiàng)稅。(出口特別的國(guó)家明確不予退稅的產(chǎn)品除外，可能被視同內(nèi)銷，即使出口也要交銷項(xiàng)稅)。

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