國稅2017年11號(hào)文件如何解讀？不少人對(duì)11號(hào)文件抱有疑惑，甚至看不懂，沒關(guān)系本文將從3個(gè)點(diǎn)來深度解讀。

國家稅務(wù)總局2017年4月20 日頒布《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）文件，該文件對(duì)建筑企業(yè)是一重大福利，解決了當(dāng)前建筑企業(yè)在執(zhí)行財(cái)稅[2016]36號(hào)文件和國家稅務(wù)總局2016年公告第17文件中存在的困惑?，F(xiàn)就該文件與建筑業(yè)相關(guān)政策解讀如下：

（一）關(guān)于銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑服務(wù)的建筑企業(yè)如何征收增值稅問題進(jìn)行明確

（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第一條給予了明確規(guī)定：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。根據(jù)以上規(guī)定，自2017年5月1日起，凡是發(fā)生銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑服務(wù)的建筑企業(yè)，可以按照以下方法進(jìn)行稅務(wù)處理：

1、如果在一份合同中分別注明銷售貨物和銷售建筑服務(wù)的金額，則應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率計(jì)征增值稅。即銷售貨物部分按照17%的稅率計(jì)征增值稅，銷售服務(wù)部分按照11%計(jì)征增值稅。

2、如果建筑企業(yè)與業(yè)主或發(fā)包方簽訂兩份合同：一份是銷售貨物的合同，一份是銷售建筑服務(wù)的合同，則貨物銷售合同適用17%的增值稅稅率，銷售建筑服務(wù)按照3%的增值稅稅率（清包工合同，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%稅率計(jì)征增值稅）。

由此可見，按第二種方法分別簽訂合同，可有效降低稅收成本。

（二）同一地級(jí)行政區(qū)域內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的建筑企業(yè)不需要進(jìn)行在工程所在地的國稅局進(jìn)行預(yù)繳增值稅，直接在建筑企業(yè)所在地的國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第三條規(guī)定：”納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）?！?/p>

根據(jù)此規(guī)定，在同一地級(jí)行政區(qū)域內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的建筑企業(yè)不需要按照以上方法，在工程所在地的國稅局進(jìn)行預(yù)繳增值稅，直接在建筑企業(yè)所在地的國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅即可。例如，朝陽區(qū)注冊(cè)的施工企業(yè)，到房山區(qū)承接的建筑業(yè)務(wù)，不需要在房山區(qū)工程所在的國稅局預(yù)繳增值稅，直接回朝陽區(qū)施工企業(yè)注冊(cè)地的國稅局依法申報(bào)繳納增值稅即可。

（三）自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)此規(guī)定，2017年7月1日以后開具取得的增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證抵扣期限延長(zhǎng)為360天，2017年7月1日以前開具取得的增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證抵扣期限仍然是180天，請(qǐng)及時(shí)確認(rèn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

國稅2017年11號(hào)文件如何解讀？對(duì)于以上的內(nèi)容是否已經(jīng)了解，會(huì)計(jì)學(xué)堂還有更多關(guān)于國稅2017年11號(hào)文件的相關(guān)資訊。