開(kāi)辦費(fèi)如何做納稅調(diào)整?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]98號(hào))第九條：關(guān)于開(kāi)(籌)辦費(fèi)的處理——“
新稅法中開(kāi)(籌)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變?！?/p>

根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。既然你選擇了攤銷，就不能再一次性計(jì)入損益了，否則要做納稅調(diào)整。、

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起;在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第九條規(guī)定：納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定：納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。

對(duì)企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)的攤銷，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定之間存在的時(shí)間性差異，企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)《條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

開(kāi)辦費(fèi)的工資怎樣做納稅調(diào)整?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào))在附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》對(duì)表12的填報(bào)說(shuō)明中提到：

1、第1列第1至5行：分別填報(bào)“應(yīng)付工資”的貸方提取數(shù)分配到“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“在建工程”的工資薪金，合計(jì)生成第6行。

4、第7行“實(shí)際發(fā)放額”：各列分別填報(bào)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額(實(shí)際發(fā)放的工資薪金)

同時(shí)，對(duì)表4的第37行“其他納稅調(diào)增項(xiàng)目” 說(shuō)明：填報(bào)除上述調(diào)整增加項(xiàng)目以外的其他調(diào)增項(xiàng)目

可以看出，不論是非工效掛鉤企業(yè)還是工效掛鉤企業(yè)，表12中的工資的合計(jì)計(jì)提數(shù)和實(shí)發(fā)數(shù)這兩項(xiàng)都有可能會(huì)不一致，而引起不一致的原因也并非僅僅由開(kāi)辦費(fèi)的攤銷引起。因此您上面提及的因開(kāi)辦費(fèi)的攤銷引起的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整除了表12之外，還可以在表4
第37行“其他納稅調(diào)增項(xiàng)目”補(bǔ)充調(diào)整。

本文講述的是關(guān)于開(kāi)辦費(fèi)如何做納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理怎么做的有關(guān)問(wèn)題，相信通過(guò)本文你一定有所了解了，開(kāi)辦費(fèi)的工資怎樣做納稅調(diào)整?若仍有不明白的地方，可與會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)窗口老會(huì)計(jì)取得聯(lián)系，感謝閱讀。