代扣代繳的專利所得稅會計分錄怎么寫?

《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

第二十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(七)項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

根據(jù)上述規(guī)定，境外企業(yè)將其技術(shù)專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)，不屬于來源于中國境內(nèi)的所得，原則上不繳納預提企業(yè)所得稅。但如果上述購買行為是境外企業(yè)技術(shù)的使用權(quán)，則應在中國境內(nèi)繳納所得稅。

中國會計網(wǎng)補充：境外企業(yè)將其技術(shù)專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)屬于動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，即按境外企業(yè)所在地確定，因此不屬于來源于中國境內(nèi)的所得，無需代扣代繳企業(yè)所得稅。

代扣代繳稅費如何做會計分錄?

1.代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個人所得稅時，編制會計分錄

借：應付工資

貸：其他應付款--代扣個人所得稅

借：其他應付款--代扣個人所得稅

貸：銀行存款

2.代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個人所得稅，查帳計征和帶征企業(yè)其會計處理相同。代扣代繳時，編制會計分錄

借：利潤分配--未分配利潤

貸：其他應付款--代扣個人所得稅

借：其他應付款--代扣個人所得稅

貸：銀行存款

3.支付個人勞務所得代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄

借：有關成本費用科目

貸：其他應付款--代扣個人所得稅

貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

借：其他應付款--代扣個人所得稅

貸：銀行存款

4.支付內(nèi)部職工集資利息代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄

借：財務費用

貸：其他應付款--代扣個人所得稅

貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

借：其他應付款--代扣個人所得稅

貸：銀行存款

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