一、金融保險(xiǎn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)包括哪些？

(一)營(yíng)業(yè)稅

金融保險(xiǎn)業(yè)，是指經(jīng)營(yíng)金融、保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。稅率為5%。

本稅目的征收范圍包括：金融、保險(xiǎn)。

1、金融

金融，是指經(jīng)營(yíng)貨幣資金融通活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓，金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

(1)貸款，是指將資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸。

自有資金貸款，是指將自有資本金或吸收的單位，個(gè)人的存款貸與他人使用。

轉(zhuǎn)貸，是指將借來(lái)的資金貸與他人使用。

典當(dāng)業(yè)的抵押貸款業(yè)務(wù)，無(wú)論其資金來(lái)源如何，均按自有資金貸款征稅。

人民銀行的貸款業(yè)務(wù)，不征稅。

(2)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)，即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入設(shè)備租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購(gòu)入設(shè)備，以擁有設(shè)備的所有權(quán)。凡融資租賃，無(wú)論出租人是否將設(shè)備殘值銷售給承租人，均按本稅目征稅。

(3)金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為。

非貨物期貨，是指商品期貨、貴金屬期貨以外的期貨，如外匯期貨等。

(4)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，是指受托代他人經(jīng)營(yíng)金融活動(dòng)的業(yè)務(wù)。

(5)其他金融業(yè)務(wù)，是指上列業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)，如銀行結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)等。存款或購(gòu)入金融商品行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

2、保險(xiǎn)

保險(xiǎn)，是指將通過(guò)契約形式集中起來(lái)的資金，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的業(yè)務(wù)。

(二)城市維護(hù)建設(shè)稅

計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的稅額。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%;以上規(guī)定的"鎮(zhèn)"是指"建制鎮(zhèn)""市區(qū)"、"縣城"、"鎮(zhèn)"的范圍均包括郊區(qū)，郊區(qū)的具體范圍由市、縣人民政府確定。對(duì)郊區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，經(jīng)市、縣人民政府批準(zhǔn)，可減按百分之五或百分之一的稅率征收。

(三)教育費(fèi)附加和地方教育附加

計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅的稅額。附加率為3%。地方教育附加，以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，按1%征收。

(四)房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)，稅率為1.2%.計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值(評(píng)估值)*(1-30%)*1.2%.，若有房產(chǎn)出租則以租金為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

(五)土地使用稅

(六)土地增值稅。

凡轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的行為都屬土地增值稅的征稅范圍，都應(yīng)繳納土地增值稅。

根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第16條、省地稅局蘇地稅發(fā)〔2004〕058號(hào)文件精神，目前對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)主要采取預(yù)征方式征收土地增值稅。

除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不實(shí)行預(yù)征外，對(duì)其他各類商品房，均應(yīng)按規(guī)定實(shí)行預(yù)征。土地增值稅預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入。

1、營(yíng)業(yè)用房、寫(xiě)字樓、高級(jí)公寓、渡假村、花園別墅,預(yù)征率為3%;2、普通住宅，預(yù)征率為1%;3、既開(kāi)發(fā)建造普通住宅又開(kāi)發(fā)建造其他類型的商品房的，應(yīng)分別核算。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，從高適用預(yù)征率3%;(七)車船稅依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船，需繳納車船稅。

(八)印花稅

是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種。

應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額*稅率，

應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量*單位稅額。

二、金融保險(xiǎn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)相關(guān)問(wèn)答

公司名下車輛保險(xiǎn)費(fèi)，填寫(xiě)增值稅進(jìn)項(xiàng)時(shí)是放在金融保險(xiǎn)的進(jìn)項(xiàng)嗎？還是放在生活服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)？

就是接受的金融服務(wù)單位開(kāi)具的利息等發(fā)票

金融業(yè)哪些業(yè)務(wù)可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣

1、到目前為止整個(gè)金融業(yè)，還沒(méi)有納入營(yíng)改增范圍，即大部分業(yè)務(wù)仍然是交納營(yíng)業(yè)稅，包括貸款、金融商品轉(zhuǎn)讓（如股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓）、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)（如委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)）和其他金融業(yè)務(wù)（如銀行結(jié)算）。

2、只有涉及到銀行買賣金銀的業(yè)務(wù)，按照稅法規(guī)定收增值稅，就這項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果是增值稅一般納稅人，買進(jìn)金銀的時(shí)候如果取得增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問(wèn)題的通知》（（1994）財(cái)稅字第95號(hào)）規(guī)定：

“經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收?，F(xiàn)將有關(guān)規(guī)定通知如下：

改為零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍

這次改為零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾（以下簡(jiǎn)稱金銀首飾）。

不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾（以下簡(jiǎn)稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅?！?/p>

一、對(duì)于金融機(jī)構(gòu)從事的實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)，實(shí)行金融機(jī)構(gòu)各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行所屬地市級(jí)分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，由省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行統(tǒng)一清算繳納的辦法。

（一）發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的分理處、儲(chǔ)蓄所等應(yīng)按月計(jì)算實(shí)物黃金的銷售數(shù)量、金額，上報(bào)其上級(jí)支行。

（二）各支行、分理處、儲(chǔ)蓄所應(yīng)依法向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。各支行應(yīng)按月匯總所屬分理處、儲(chǔ)蓄所上報(bào)的實(shí)物黃金銷售額和本支行的實(shí)物黃金銷售額，按照規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算增值稅預(yù)征稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

預(yù)征稅額=銷售額×預(yù)征率

（三）各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人資格。按月匯總所屬地市分行或支行上報(bào)的實(shí)物黃金銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，按照一般納稅人方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，根據(jù)已預(yù)征稅額計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅額-預(yù)征稅額

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的，其留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，預(yù)征稅額大于應(yīng)納稅額的，在下期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

（四）從事實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)的各級(jí)金融機(jī)構(gòu)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定劃分不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（五）預(yù)征率由各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行所在地省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定。

金融保險(xiǎn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)包括哪些，本文就三個(gè)大項(xiàng)做了解答，還有不懂，或是想了解更多相關(guān)信息，可以在會(huì)計(jì)學(xué)堂在線答疑和資訊尋找答案。

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