小A公司是小規(guī)模納稅人（非個體），2017年4月銷售額是2萬，填寫申報表時候就遇到個麻煩糾結(jié)的事。

按照國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定「增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策?！?/p>

小A覺得自己應(yīng)該填寫小微企業(yè)免稅銷售額。但是愛思考的小A又看到了未達(dá)起征點銷售額。

記得財稅2016第36號第四十九條規(guī)定「 個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，全額計算繳納增值稅?！?/p>

第五十條增值稅起征點幅度如下:

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

小A覺得自己是按期納稅的小規(guī)模納稅人，月銷售額剛好2萬，按理也可以填寫未達(dá)起征點啊，如果這個也可以填寫，那不是重復(fù)了？那這兩個欄次放在這里有什么區(qū)別嗎？是不是銷售額在2萬-3萬之間就填寫小微企業(yè)，2萬及以下就填寫未達(dá)到起征點？

【小A的理解是錯誤的】

第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，個體工商戶和其他個人不填寫本欄次

第11欄“未達(dá)起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達(dá)起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。

所以明白了吧，個體工商戶和其他個人都只能填寫11欄，就算你銷售額超過了起征點2萬，也得填寫11欄。第10欄是非個體的小微企業(yè)填寫的。

小A公司不是個體，雖然月銷售2萬未達(dá)到起征點，但是也不能填寫11欄，需要填寫在10欄。

PS:為什么起征點不直接放到3萬呢？還整個2萬放在那里。因為3萬是一個期間政策，目前只執(zhí)行到2017年12月31日。