關(guān)聯(lián)方往來款如何處理?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零九條　企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：

(一)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系;

(二)直接或者間接地同為第三者控制;

(三)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

關(guān)聯(lián)方往來款是否需要納稅?

一般來說，關(guān)聯(lián)方資金往來一般分兩種：一種是因為有購銷業(yè)務，即關(guān)聯(lián)方之間因為賣賣行為形成的往來款項、債權(quán)債務;另一類是關(guān)聯(lián)方資金占用，即關(guān)聯(lián)方之間因為資金拆借業(yè)務產(chǎn)生的資金余額。

根據(jù)財稅【2016】36號文件的規(guī)定，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務繳納增值稅。同時，該文件第十四條規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外)，視同銷售服務。

由此看來，關(guān)聯(lián)方資金占用即使沒有約定資金占用費或利息，也應該視同銷售繳納增值稅。遠見財稅李志遠：正常購銷行為產(chǎn)生的資金往來不涉及視同貸款服務繳納增值稅。

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