增值稅即征即退當月計提怎么做?

會計處理如下：

一、根據(jù)正常銷售，確認收入

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

二、繳納增值稅時

本月上交本月應交的增值稅

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

本月上交以前期間應交未交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

三、計提應收的增值稅返還

借：其他應收款

貸：營業(yè)外收入——政府補助

四、收到增值稅返還

借：銀行存款

貸：其他應收款

即征即退的收入需要在當月進行計提嗎?

稅收返還是指政府按照國家有關規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助。所以，增值稅即征即退、先征后退、先征后返屬于政府補助，應記入“營業(yè)外收入——政府補助”科目，而增值稅直接免征、直接減征雖不作為政府補助，但屬于企業(yè)非日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流入，按照《企業(yè)會計準則——基本準則》，應記入“營業(yè)外收入——其他”科目。

即征即退的稅務處理

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：

即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%;

當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額;

當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×17%。

由上述規(guī)定可知，對于即征即退的相關核算，仍應按照增值稅的正常核算程序進行，即在取得收入時計入“主營業(yè)務收入”，同時計算相應的增值稅，計入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”，其后在收到退來的稅款時，再計入“營業(yè)外收入——政府補助”科目。

針對增值稅即征即退當月計提怎么做的這一問題，小編已在文中進行了詳細的解答，希望通過本我能給你帶來幫助，獲取更多財會資訊、實務熱點，請關注會計學堂網(wǎng)jiajuren.cn!