企業(yè)所得稅稅前抵扣需要發(fā)票嗎?

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。稅法規(guī)定企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，即成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

在影響應(yīng)納稅所得額的諸多因素中，涉及項(xiàng)目最多、變數(shù)最大的是各項(xiàng)扣除金額，其實(shí)物載體就是扣除憑證。按照現(xiàn)行稅法，發(fā)票是所得稅稅前扣除憑證中重要的一種，但并非沒(méi)有發(fā)票就絕對(duì)不準(zhǔn)扣除，也不是有了發(fā)票就一定準(zhǔn)予扣除。

一、發(fā)票并不是企業(yè)所得稅稅前扣除唯一合法有效的憑證

二、無(wú)需取得發(fā)票即可稅前扣除的項(xiàng)目

(1)工資薪金、福利費(fèi)

(2)資產(chǎn)損失

(3)五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

三、善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的成本能否稅前扣除

《稅收征收管理法》第二十一條及《發(fā)票管理辦法》第二十二條，只是否定了違規(guī)發(fā)票作為合法憑據(jù)的效力，并沒(méi)有排除用其他合法有效的證據(jù)來(lái)證明“可稅前扣除”的事實(shí)。同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2007〕1240號(hào))規(guī)定，納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票指購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)交易，且購(gòu)貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為善意取得發(fā)票，則說(shuō)明“購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)交易”。若納稅人能提供其他材料(如購(gòu)銷合同、轉(zhuǎn)賬憑證、出入庫(kù)手續(xù)等)證明其所發(fā)生的成本費(fèi)用符合企業(yè)所得稅法第八條“準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”的規(guī)定，則應(yīng)在審核無(wú)誤后，準(zhǔn)予其進(jìn)行稅前扣除。

可以企業(yè)所得稅稅前抵扣不需要發(fā)票的憑證有哪些?

一是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，根據(jù)稅法規(guī)定要求，不需要開(kāi)具發(fā)票的情形。

比如，支付員工工資時(shí)，因按稅法規(guī)定不需要開(kāi)具發(fā)票，所以通常這種支出，以企業(yè)自制憑證(工資發(fā)放憑證)作為稅前扣除的憑據(jù)，同樣因?yàn)椴恍枰_(kāi)具發(fā)票，而可以將這些單據(jù)直接作為稅前扣除的憑據(jù)。不過(guò)金算珠提醒大家的是，人工費(fèi)的支出，需進(jìn)行過(guò)個(gè)人所得稅的全員全額納稅申報(bào)才算是合理的工資薪金所得。如果沒(méi)有進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)，肯定會(huì)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二是企業(yè)從外部取得的，且按稅法規(guī)定，不需要開(kāi)具發(fā)票的情況。

比如，發(fā)生非價(jià)外費(fèi)用的違約金、賠償費(fèi)，解除勞動(dòng)合同(辭退)補(bǔ)償金等。由于不涉及流轉(zhuǎn)稅，不需要開(kāi)具發(fā)票。此時(shí)，取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個(gè)人簽收的收據(jù)、收條或簽收花名冊(cè)等單據(jù)，會(huì)同其他能夠證實(shí)真實(shí)支出的相關(guān)憑據(jù)，這些可以作為稅前扣除憑證，據(jù)實(shí)在稅前扣除。

三是有些支付的境外相關(guān)費(fèi)用。

由于國(guó)外不一定有和中國(guó)類似的“以票管稅”的稅收管理思想。因此，支付的合理的境外費(fèi)用，可以提供合同、外匯支付單據(jù)、單位、個(gè)人簽收單據(jù)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可。

關(guān)于企業(yè)所得稅稅前抵扣需要發(fā)票嗎的問(wèn)題，小編就就講述到這里了，不知道大家現(xiàn)在是不是都了解了呢，可以企業(yè)所得稅稅前抵扣不需要發(fā)票的憑證有哪些?若還有不懂的地方，可與會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師們?nèi)〉寐?lián)系，關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)，為你解決財(cái)務(wù)上的疑難雜癥!