企業(yè)所得稅扣除項目有哪些?

新企業(yè)企業(yè)所得稅法允許的扣除項目

1、 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;

2、 合理的職工工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出;

3、 滿足規(guī)定條件的壞賬損失可以扣除;

4、 資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額，經(jīng)稅務機關批準后可以扣除;

5、 業(yè)務招待費按當年實際發(fā)生額的50%扣除;

6、
企業(yè)發(fā)生的不需要資本化的借款費用，在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融企業(yè)借款的利息支出，準予扣除;向非金融企業(yè)借款的利息支出，不高于按照金融企業(yè)同期貸款基準利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除;

7、 廣告支出不超過當年銷售收入15%的部分準予扣除，超過部分準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;

8、 企業(yè)按照國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費準予扣除

9、 企業(yè)向社保部門繳納的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等社會保障性質(zhì)的保險費用，可在稅前扣除;

10、 企業(yè)參加的財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用準予扣除;

11、 企業(yè)實際發(fā)生的滿足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費用支出準予扣除;

12、 企業(yè)實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費支出，在職工工資總額2%(含)以內(nèi)的準予扣除;

13、 企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，在職工工資總額2.5%(含)以內(nèi)的準予扣除;

14、 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以據(jù)實扣除;

15、 企業(yè)融資租賃發(fā)生的租賃費不得扣除，但承租方支付的手續(xù)費以及安裝交付使用后支付的利息等可以扣除;

16、 企業(yè)實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣，可以作為財務費用在稅前扣除;

企業(yè)所得稅不得扣除的有哪些?

企業(yè)所得稅計算中不得扣除的項目包括：

向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

企業(yè)所得稅稅款。

稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務機關處以的滯納金。

罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以罰金和被沒收財物。

超過規(guī)定標準的捐贈支出。

贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質(zhì)支出。

未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。

企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

與取得收入無關的其他支出。

在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的基本項目是與納稅人取得收入有關的成本、費用、稅金和損失。

所謂成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接費用和各項間接費用。所謂費用，即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的銷售(經(jīng)營)費用、管理費用和財務費用。

所謂稅金，即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護建設稅、資源稅、土地增值稅。教育費附加，可視同稅金。

所謂損失，即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。

應當指出的是，納稅人的財務、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額進行扣除。

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