公司注銷未認(rèn)證的發(fā)票如何處理?

國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答〉的通知》規(guī)定，對(duì)納稅人倒閉、破產(chǎn)、解散、停業(yè)后銷售的貨物，應(yīng)按現(xiàn)行稅法的規(guī)定征稅。對(duì)納稅人期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額后不足抵扣部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號(hào))第六條規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。因此，貴公司注銷時(shí)留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不予以退稅。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。雖然一般納稅人注銷時(shí)留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不予以退稅，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是準(zhǔn)予扣除的。

已認(rèn)證發(fā)票被作廢怎么辦?

銷貨方對(duì)于作廢的情況及后續(xù)抄報(bào)稅及申報(bào)的處理不同，購貨方也有所不同：

1、如銷貨方開出發(fā)票后，手工在增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)票面上寫了“作廢”字樣，而防偽稅控開票系統(tǒng)中沒有作廢的操作，且銷貨方按正常票進(jìn)行抄稅和申報(bào)的，購貨方取得的發(fā)票抵扣聯(lián)可正常認(rèn)證抵扣;

2、如銷貨方開出發(fā)票后，在防偽稅控開票系統(tǒng)中作“作廢”操作，但已通過人工補(bǔ)錄后抄報(bào)稅和通過國稅機(jī)關(guān)門前受理申報(bào)并經(jīng)異常處理的，購貨方取得的發(fā)票抵扣聯(lián)可正常認(rèn)證抵扣;

3、如銷貨方開出發(fā)票后，在防偽稅控開票系統(tǒng)中作“作廢”操作，且在抄報(bào)稅和申報(bào)時(shí)按“作廢”票處理的，購貨方取得的發(fā)票抵扣聯(lián)已認(rèn)證的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不得退回開票方;

4、如購貨方已抵扣進(jìn)項(xiàng)的，須轉(zhuǎn)出相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)。由于具體操作涉及銷貨和購貨雙方，具體辦理時(shí)購貨方未必能準(zhǔn)確了解開票方及開票方主管國稅機(jī)關(guān)的相關(guān)操作，故建議出現(xiàn)此類問題時(shí)，應(yīng)將具體情況向主管國稅機(jī)關(guān)反映，由主管國稅機(jī)關(guān)協(xié)助核實(shí)開票方相關(guān)情況后再予處理。

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