一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的銷售額是含稅還是不含稅？

2017-07-03 11:18 來源：網(wǎng)友分享

5028

銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的銷售額為不含稅銷售額，具體換算方法為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

這里特別注意，一是計(jì)算銷售額是否超標(biāo)時(shí)，要加上免稅銷售額，如某納稅人連續(xù)十二個(gè)月累計(jì)含稅銷售額50萬(wàn)，免稅銷售額40萬(wàn)，這時(shí)候該納稅人連續(xù)十二個(gè)月銷售額=50÷（1+3%）+40。

二是按照差額征稅的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。比如某勞務(wù)派遣公司連續(xù)十二個(gè)月內(nèi)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為600萬(wàn)元，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利等扣除項(xiàng)累計(jì)為500萬(wàn)元，這時(shí)候計(jì)算時(shí)，應(yīng)按扣除前的600萬(wàn)元計(jì)算=600÷（1+3%）

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào) ）、國(guó)稅函〔2010〕139號(hào)