企業(yè)對增值稅退（免）稅政策與增值稅免稅政策所適用的一般情形都存在一定的疑惑，而現(xiàn)實(shí)過程中也存在適用政策發(fā)生改變的情況，這就需要外貿(mào)企業(yè)主動(dòng)學(xué)習(xí)退稅政策，做好規(guī)范管理以達(dá)到良好的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制成效。下面跟著會(huì)計(jì)學(xué)堂小編一起倆看看兩者的不同吧！

基本含義

1、增值稅退（免）稅政策：實(shí)行免征和退還增值稅的政策。

2、增值稅免稅政策：實(shí)行免征增值稅的政策。

3、增值稅征稅政策：按照相關(guān)規(guī)定征收增值稅的政策。

出口貨物勞務(wù)的申報(bào)期限

1、適用增值稅退（免）稅政策的業(yè)務(wù)：報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。

2、適用增值稅免稅政策的業(yè)務(wù)：報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。

3、適用增值稅征稅政策的業(yè)務(wù)：報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年6月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。

政策適用范圍

（一）增值稅退（免）稅政策

對下列出口貨物勞務(wù)，除適用增值稅免稅政策和增值稅征稅政策規(guī)定的外，實(shí)行增值稅退（免）稅政策。

1、出口企業(yè)出口貨物。

2、出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。

3、出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。

（二）增值稅免稅政策

符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除適用增值稅征稅政策規(guī)定外，實(shí)行增值稅免稅政策。

1、出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。

（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號前四位為“9803”的貨物。

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。

（5）國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。

（6）已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。

（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品〔農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅〔1995〕52號）的規(guī)定執(zhí)行〕。

（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

（12）來料加工復(fù)出口的貨物。

（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省（自治區(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

（15）以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。

2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：

（1）國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物〔包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物〕。

（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。

（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

3、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。 具體是指：

（1）未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)。

（2）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。

（3）已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。

補(bǔ)充說明：

對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照增值稅征稅政策的規(guī)定繳納增值稅。（一旦放棄免稅，36個(gè)月內(nèi)不得更改）

重點(diǎn)提示

有些外貿(mào)企業(yè)的出口業(yè)務(wù)本可以申報(bào)增值稅退（免）稅，但是最終經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，結(jié)果只能適用增值稅免稅政策，主要是因?yàn)槌霈F(xiàn)了以下情形：

1、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報(bào)退(免)稅，適用免稅政策。

2、出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣，下同），并按規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。

3、出口企業(yè)或其他單位存在下列情況之一的，其出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，一律適用增值稅免稅政策。

（一）法定代表人不知道本人是法定代表人的；

（二）法定代表人為無民事行為能力人或限制民事行為能力人的。