固定資產(chǎn)發(fā)票怎么抵扣增值稅?

營改增后，原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

原增值稅一般納稅人從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

不允許抵扣的固定資產(chǎn)有哪些?

不允許抵扣增值稅的固定資產(chǎn)：

1.用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣。如提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程等。

機器、機械、運輸工具等固定資產(chǎn)，專門用于非應(yīng)稅項目、免稅項目等，其進(jìn)項稅額也不得抵扣，但如果是既用于應(yīng)稅項目也用于非應(yīng)稅和免稅項目的，也可以進(jìn)行抵扣。

2.非正常損失的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣。如因管理不善而造成固定資產(chǎn)被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣。

4.納稅人自用消費品進(jìn)項稅額不得抵扣。對納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇進(jìn)項稅額不得抵扣。但如果是外購后銷售的，屬于普通貨物，仍可以抵扣進(jìn)項稅額。

5.房屋、建筑物以及用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不得抵扣進(jìn)項稅額。一是房屋、建筑物不得抵扣進(jìn)項稅額，不管是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的房屋、建筑物，均不得抵扣。二是用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項稅額。轉(zhuǎn)型后，購進(jìn)貨物或者勞務(wù)用于機器設(shè)備類固定資產(chǎn)的在建工程允許抵扣，只有用于不動產(chǎn)在建工程的不允許抵扣。不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程，不能抵扣進(jìn)項稅額。

2016年5月1日，全面營改增后，不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)也允許抵扣了。

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