企業(yè)在經(jīng)營過程中，簽訂合同、訂單是一件非常普通的業(yè)務(wù)行為，其實(shí)每一項(xiàng)訂單背后都隱藏著納稅義務(wù)，本文就來同大家講一講這“未履行”合同、訂單背后的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

業(yè)務(wù)案例

A公司因業(yè)務(wù)需要，打算購置一公務(wù)用車，2017年1月與某4S店簽訂了《車輛銷售訂單》，整車銷售金額為135萬元，訂單簽訂后約定5日內(nèi)交車，并一次性付清全款，訂單簽訂時(shí)，A公司預(yù)交了5000萬訂金。

訂單簽訂后，A公司由于資金周轉(zhuǎn)原因，遲遲無法履行車輛購置業(yè)務(wù)，最后，通過多方溝通，《車輛銷售訂單》作廢，4S店也退還了A公司的購車訂金。

那么，“未履行”的銷售訂單，是否需要繳納印花稅?要搞清楚這個(gè)問題，我們得先搞清楚以下這幾個(gè)問題。

一、業(yè)務(wù)“訂單”是否屬于合同？

供需雙方當(dāng)事人（包括外商投資企業(yè)）在供需業(yè)務(wù)活動(dòng)中由單方簽署開具的只標(biāo)有數(shù)量、規(guī)格、交貨日期、結(jié)算方式等內(nèi)容的訂單、要貨單，雖然形式不夠規(guī)范，條款不夠完備，手續(xù)不夠健全，但因雙方當(dāng)事人不再簽訂購銷合同而以訂單、要貨單等作為當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證，所以這類訂單、要貨單等屬于合同性質(zhì)的憑證。

商業(yè)企業(yè)開具的要貨成交單據(jù)，是當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系，以明確供需各方責(zé)任的常用業(yè)務(wù)憑證，屬于合同性質(zhì)的憑證。

二、業(yè)務(wù)“訂單”是否需要繳納印花稅？

既然業(yè)務(wù)“訂單”屬于合同性質(zhì)的憑證，很顯然是需要根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定進(jìn)行貼花的。

三、未履行的“訂單”是否需要繳納印花稅？

根據(jù)國稅地字[1988]25號(hào)文件關(guān)于不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同，是否貼花規(guī)定：

依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。

因此，通過以上三個(gè)問題的解答，我們可以分析得出以下結(jié)論：

1、業(yè)務(wù)“訂單”、“要貨單”屬于合同性質(zhì)的憑證;

2、屬于合同性質(zhì)的“訂單”、“要貨單”，需要按規(guī)定貼花;

3、印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是在應(yīng)納稅憑證書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，所謂書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，是指在合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。

4、也就是說“訂單”、“要貨單”屬于合同，簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。