建筑行業(yè)掛靠代扣稅款如何入賬?

掛靠就是沒有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義，或者是低資質(zhì)的建筑企業(yè)借用高資質(zhì)企業(yè)的名義簽訂建設(shè)工程合同，進(jìn)行施工的違法行為。

假如存在掛靠關(guān)系，通常由掛靠人(包工頭)自行雇傭工人，建筑公司和建筑工人不存在直接雇傭關(guān)系。沒有與建筑公司簽訂書面勞動(dòng)合同并辦理社會(huì)保險(xiǎn)的建筑工人的工資支出不能作為計(jì)稅工資在稅前扣除，而必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具勞務(wù)發(fā)票，征收營業(yè)稅并帶征個(gè)人所得稅。

假設(shè)總承包合同的造價(jià)為A萬元，分包工程的造價(jià)為B萬元(B≤A)，對(duì)總承包單位而言，B是分包工程的總成本;而對(duì)分包單位來說，B則是其收入。在施工企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，很多總包人通常會(huì)將分包的工程收入納入本公司的收入，將所支付的分包工程款作為本公司的施工成本，因?yàn)檫@樣不但全面反映了總承包方的收入與成本，而且很多總承包單位為了資質(zhì)方面對(duì)業(yè)績(jī)的需要，也迫使它不能放棄本就屬于自己的工作量即收入。在稅金方面，總承包單位應(yīng)以(A—B)萬元為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅及相應(yīng)的稅金附加，同時(shí)，總承包單位又是法定的代扣代繳納稅義務(wù)人，即應(yīng)以分包人分包的工程造價(jià)B萬元為基數(shù)代扣代繳營業(yè)稅及相應(yīng)的稅金附加。

工程掛靠取得的收入怎么做賬?

1、收到分包工程完工單時(shí)：借：施工成本—分包合同成本 貸：應(yīng)付賬款—分包單位 貸：其他應(yīng)付款—代扣代繳稅費(fèi)(分包款的營業(yè)稅、城建稅、教育附加)

2、總包款確認(rèn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款—業(yè)主 貸：工程收入

3、計(jì)提工程款(扣除外包工程款)的稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—營業(yè)稅、城建稅、教育附加

4、交稅費(fèi)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—營業(yè)稅、城建稅、教育附加 貸：銀行存款

5、收到全部工程款時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款—業(yè)主

6、支付分包單位工程款時(shí)：借：應(yīng)付賬款—分包單位 借：其他應(yīng)付款—代扣代繳稅 貸：其他業(yè)務(wù)收入(收取的管理費(fèi))貸：銀行存款

7、本企業(yè)購材料：借：施工成本—材料 貸：銀行

計(jì)提工資：借：施工成本—工資 借：管理費(fèi)用—工資 貸：應(yīng)付工資

發(fā)放工資：借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金

8、結(jié)轉(zhuǎn)全部工程成本：借：工程成本 貸：施工成本—分包合同成本 貸：施工成本—材料、人工工

9、結(jié)轉(zhuǎn)全部收入：借：工程收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤

10、結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：本年利潤 貸：工程成本、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用等

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