案例：

某生產(chǎn)型企業(yè)有100萬原值的生產(chǎn)設(shè)備，分10年攤銷無殘值，每年攤銷10萬；該設(shè)備已使用5年，已計提折舊50萬，第6年-第8年該企業(yè)處于停產(chǎn)狀態(tài)，從第9年起又恢復(fù)生產(chǎn)（設(shè)備還能再用5年）。那么，停產(chǎn)企業(yè)是否可以繼續(xù)計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除？

分析：

方法1 . 第9-第13年分5年每年攤銷10萬；

方法2.  第9-第10年2年每年攤銷10萬

方法3. 第9-第10年2年每年攤銷25萬

目前，關(guān)于停產(chǎn)期間折舊稅前扣除的權(quán)威解答如下：

國家稅務(wù)總局2016年度企業(yè)所得稅熱點問題 2017-03-01

一、企業(yè)所得稅-應(yīng)納稅所得額

1、因機器檢修暫時停產(chǎn)，停產(chǎn)期間發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十一條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

綜上，企業(yè)暫時停產(chǎn)期間的機器設(shè)備不屬于以上情況，按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊可在稅前扣除。

按上述問答的理解，企業(yè)暫時停產(chǎn)期間的機套設(shè)備計提的折舊是可以在稅前扣除的。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十一條第二款規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條第二款規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

這里，涉及上述政策 “停止使用”及總局解答“暫時停產(chǎn)”的理解問題，本人理解，“停止使用”為永久停止使用而不是停產(chǎn)的情況（無論是暫時還是非暫時的，無論時間是幾天還是幾個月或是幾年），問題所訴停產(chǎn)三年，會計核算的角度來看，《企業(yè)會計準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》均規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外?！彼裕髽I(yè)對停產(chǎn)期間的固定資產(chǎn)仍應(yīng)繼續(xù)計提折舊。在企業(yè)所得稅法上不適用“停止使用”的規(guī)定，所提折舊可以在稅前扣除。

因上述問題目前沒有更明確的政策性規(guī)定，各地稅務(wù)機關(guān)可能有不同的理解，如理解為6-8年計提的折舊不讓扣除，9-10年按方法2只能各扣除折舊10萬，還請與主管稅務(wù)機關(guān)確認為好。