一、用選擇納稅人身份進行納稅籌劃還是否可行

增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅轉(zhuǎn)型前企業(yè)為了減輕增值稅稅負(fù)，需要綜合考慮各種因素，從而決定在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間做出選擇。新增值稅暫行條例對小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至3%，那么，在這種情況下是否還可以利用選擇

二、對不同供應(yīng)商做出選擇，可以降低增值稅稅負(fù)嗎

增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，這不僅影響到企業(yè)自身的納稅金額，同時對其產(chǎn)品的使用者也會產(chǎn)生稅負(fù)的影響。由此對不同納稅人身份的供貨人的選擇，也會影響增值稅稅負(fù)。

三、增值稅轉(zhuǎn)型后，以前的稅收優(yōu)惠政策是否還可利用

增值稅轉(zhuǎn)型本身不會對以前的稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生影響。但是，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注國務(wù)院及財政、稅務(wù)主管部門可能會對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進行的調(diào)整，或者廢除相關(guān)的優(yōu)惠政策，或者重新出臺一些新的優(yōu)惠政策。這里需要注意的是，如果納稅人既從事普通應(yīng)稅項目，又兼營免稅項目或者減稅項目，為了正確計算應(yīng)納稅額，必須分別核算，如果不分別核算，就無法享受減免稅優(yōu)惠。

四、企業(yè)運輸費用如何進行納稅籌劃

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，有條件的企業(yè)可以選擇自己購買車輛運輸貨物，也可以選擇成立專門的運輸公司來完成運輸。增值稅轉(zhuǎn)型前，企業(yè)購買車輛屬于固定資產(chǎn)投資，其中包含的增值稅不能抵扣，因此，企業(yè)往往通過單獨成立運輸子公司，通過抵扣相關(guān)稅款來進行納稅籌劃。增值稅轉(zhuǎn)型后，同樣情況下，企業(yè)運輸費用的納稅籌劃是否有所改變呢？

五、實行商業(yè)折扣銷售的情況下如何進行納稅籌劃

根據(jù)我國增值稅法規(guī)定，如果銷貨方的銷售額和折扣額在同一發(fā)票上分別注明的，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅；如果折扣額另開發(fā)票，不論在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中扣除。所以，企業(yè)只有充分利用開具同一發(fā)票可以按折扣額納稅的政策，才能達(dá)到節(jié)約稅款的效果。在這一點上，消費型增值稅和生產(chǎn)型增值稅是一致的。

六、實行現(xiàn)金折扣銷售的情況下如何進行納稅籌劃

現(xiàn)金折扣是發(fā)生在企業(yè)銷售貨物以后，本身不屬于銷售行為，而是一種融資行為，因此，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中扣除，企業(yè)應(yīng)該按照全部銷售額計算和繳納增值稅。但是，從企業(yè)稅負(fù)角度考慮，商業(yè)折扣方式優(yōu)于現(xiàn)金折扣，如果企業(yè)面對的是一個資金信用比較好的用戶，貨款收回的把握比較大，那么企業(yè)可以通過修改合同，將現(xiàn)金折扣改為商業(yè)折扣，并把銷售額和折扣額分別寫在同一張發(fā)票上，這樣，企業(yè)就可以獲得和商業(yè)折扣下同樣的納稅籌劃效益。

例4：某公司和一個信譽很好的客戶簽訂了10萬元的供貨合同，合同規(guī)定付款期限是30天，付款條件是3／20，現(xiàn)在有兩個方案可以選擇：方案一，按照常規(guī)處理，在發(fā)票上注明付款條件；方案二，企業(yè)主動壓低價格，將合同金額定為9.7萬元，同時在合同中約定，超過20天付款加收3000元滯納金。

在方案一的情況下，企業(yè)需要按照10萬元的銷售額計算和繳納增值稅17000元。在方案二的情況下，企業(yè)可以將上面所談到的折扣額和銷售額同時開在一張發(fā)票上，使得企業(yè)可以按照折扣后的銷售額計算銷項稅額。即97000×17%＝16490（元）。

七、如何利用不同的促銷方式進行納稅籌劃

在企業(yè)營銷工作中，開展不同的促銷活動是比較常見的。作為企業(yè)的財務(wù)人員，應(yīng)該考慮利用不同的促銷方式進行納稅籌劃。比如，在增值稅法中規(guī)定，贈送行為視同銷售行為需要征收增值稅，如果銷售主營產(chǎn)品的同時，贈送其他產(chǎn)品一樣需要繳納增值稅，因此可以考慮采取“加量不加價”的促銷方式，在不多繳納增值稅的情況下多銷售本企業(yè)的主營產(chǎn)品。企業(yè)的主營產(chǎn)品在名義上沒有降價，只要打開銷路以后取消“加量”就可以了，不會影響企業(yè)產(chǎn)品的定價，也不會引起同行業(yè)的不良競爭。

八、如何利用購進扣稅法進行納稅籌劃

按照增值稅法規(guī)定，在企業(yè)購進貨物驗收入庫以后，就可以申報抵扣進項稅。如果企業(yè)盡量在年初購進原材料，這樣就可以在起初的幾個月不用繳納或者少繳納增值稅，盡管從總體上看，企業(yè)的稅負(fù)不會減少，但是可以暫緩納稅。

九、收回抵債的固定資產(chǎn)如何進行納稅籌劃

在企業(yè)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會遇到應(yīng)收賬款無法收回現(xiàn)金的情況。此時，購貨方可能會選擇用自己的固定資產(chǎn)來抵債。然而，企業(yè)收回的固定資產(chǎn)往往不是自己生產(chǎn)所需要的，還需要銷售后變現(xiàn)。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)），一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅。納稅人銷售自己使用過的應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。那么，收回抵債的固定資產(chǎn)如何才能享受免征增值稅的待遇呢？

如某企業(yè)收到抵債機動車一批，價值300萬元。如果直接銷售按照2%繳納增值稅。如果首先列入該企業(yè)固定資產(chǎn)，使用一段時間以后再銷售，并且銷售價格不超過原值，就可以免征增值稅。

十、軟件企業(yè)產(chǎn)品如何進行納稅籌劃

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》的規(guī)定，自2000年6月24日至2010年底以前，對增值稅一般納稅人自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅以后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策；集成電路按17%的法定稅率征收增值稅以后，對其增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行即征即退的政策。

附：增值稅為什么不直接以增值額作為計稅依據(jù)？

從以上對增值額這一 概念的分析來看，純理論的增值額對計算增值稅并沒有實際意 義，而僅僅是對增值稅本質(zhì)的 一 種理論抽象， 因此各國都是根據(jù)法定增值額計算增值稅的。

但是，實施增值稅的國家無論以哪種法定增值額作為課稅基數(shù)，在實際計算增值稅稅款時 都不是直接以增值額作為計稅依據(jù)，也就是說，各國計算增值稅時都不是先求出各生產(chǎn)經(jīng) 營環(huán)節(jié)的增值額，然后再據(jù)此計算增值稅，而是采取從銷售總額的應(yīng)納稅款中扣除外購項 目巳納稅款的稅款抵扣法。

可見，增值額這一 概念只有從理論角度看才具有現(xiàn)實意義，在 實際計稅中并不直接發(fā)揮作用。不直接通過增值額計算增值稅的原因是，確定增值額在實 際工作中是一 件很困難的事，甚至難以做到。