一、汽車消費(fèi)稅

假設(shè)一輛小汽車花了35.1萬元買回家(不含車輛購置稅)，氣缸容量2.0升，假設(shè)小汽車生產(chǎn)廠材料成本15萬，人工費(fèi)用5萬元。算一下，這35.1萬元里面包含多少稅款，小汽車生產(chǎn)廠銷售小汽車實(shí)際能得到多少鈔票？

1、35.1/（1+17%）=30萬元

30*17%=5.1萬元——增值稅

（增值稅的作用效果是對增值額征稅，小汽車車從無到有，增值額是30萬元。稅款5.1萬元最終由消費(fèi)者承擔(dān)。生產(chǎn)廠銷售小汽車時(shí)收的35.1萬元里面包含著的5.1萬元稅款，屬代收性質(zhì)，收完后還要繳給稅務(wù)——這就是價(jià)稅合計(jì)。從這里能看出增值稅是價(jià)外稅（價(jià)格之外），價(jià)是30萬元，稅是5.1萬元（賣車時(shí)要報(bào)價(jià)35.1萬元），購買者從口袋里要掏出鈔票35.1萬元。生產(chǎn)廠現(xiàn)在表面上看得到30萬元。）

借：現(xiàn)金（或銀行存款） 35.1 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 5.1

（這時(shí)的會(huì)計(jì)分錄“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 5.1” 就是代收性質(zhì)的應(yīng)用，錢收了，馬上就是欠國家稅務(wù)部門的錢了，要定期上繳的哦。）

2、接下來看消費(fèi)稅的影響，

X/（1-5%）=30萬元 X=28.5萬元 30*5%=1.5萬元

（消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅——價(jià)內(nèi)含稅，就是說這30萬元里面含著5%的消費(fèi)稅，消費(fèi)稅率是5%，實(shí)際價(jià)格（生產(chǎn)廠銷售小汽車能得到的）應(yīng)是28.5萬元。）

30*5%=1.5萬元 28.5+1.5=30 這時(shí)就可以看出消費(fèi)稅為什么稱為價(jià)內(nèi)稅。

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅（銷項(xiàng)稅額） 1.5

這部分消費(fèi)稅稅款1.5萬元，仍要定期向稅務(wù)部門繳納。

告訴你不含稅價(jià)是28.5萬元，消費(fèi)稅率是5%，那么含消費(fèi)稅的價(jià)格是多少？

28.5/（1-5%）=30萬元

生產(chǎn)廠銷售小汽車得到多少？

35.1-5.1-1.5=28.5萬元

這上面的都是流轉(zhuǎn)稅——對于生產(chǎn)廠的銷售行為進(jìn)行征稅。

二、卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算方法

1、甲類卷煙：銷售額*56% +銷售數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)條*200支*0.003 元/支( 生產(chǎn)環(huán)節(jié))

2、乙類卷煙：銷售額*36% +銷售數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)條*200支*O.003 元/支(生產(chǎn)環(huán)節(jié))

3、批發(fā)環(huán)節(jié)：加征銷售額*5%

《消費(fèi)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定

1、消費(fèi)稅納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。

2、卷煙消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)：自2009 年5 月1 日起，在卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)均征收消費(fèi)稅。具體規(guī)定為：

(1) 煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的，要再征一道5 % 的從價(jià)稅。

(2) 煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。

3、卷煙消費(fèi)稅率：采取比例稅率和定額稅率雙重征收的形式

(1)甲類卷煙[是指每標(biāo)準(zhǔn)條(200 支)調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以上(含70 元)的卷煙]

56% 加 0.003 元/支( 生產(chǎn)環(huán)節(jié))

(2)乙類卷煙[是指每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)調(diào)撥價(jià)格在70 元( 不含增值稅)以下的卷煙]

36% 加O.003 元/支(生產(chǎn)環(huán)節(jié))

(3)批發(fā)環(huán)節(jié)：5%

4、幾種特殊情況：

(1)納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。

(2)卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。

(3)委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。

(4)殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。

(5)下列卷煙不分征稅類別一律按照56% 卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150 元計(jì)算征稅：① 白包卷煙;② 手工卷煙;③ 未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。